Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán, kiểm toán độc lập

» & . 'Si. CONG HOA XA HOI CHU NGlilA VlfT NAM Doc lap - Tir do - Hanh phuc C0WG7HQNG TIN SiuilcSjH^ VAN PHONG CHINH PHU i . - • pham hanh chinh trong 1'«-h vij3^.......... ke loan, Idem toan doc lap NGHIDINH a' uy djnh xu* phat vi Gi6... S...Ngay...2f/.^ Kinh chuyen..... Nghi dinh so 41/201 8/ND-CP ngay 12 thang 03 nam 2018 cua Chinh phur 7 quy dinh xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap; co hieu luc ke tic ngay 01 thang 05 nam 2018; dirge sua doi, bo sung boi: Nghi dinh so 102/2021/ND-CP ngay 16 thang 11 nam 2021 cua Chinh phu7 7 r y y sua doi, bo sung mot so dieu cua cac Nghi dinh ve xu phat vi pham hanh chinhr 7 7 f trong ITnh vuc thue, hoa don; hai quan; kinh doanh bao hiem, kinh doanh xo so;r r / quan ly, su dung tai san cong; thuc hanh tiet kiem, chong lang phi; du tru quocf 7 7 gia; kho bac Nha nuoc; ke toan, kiem toan doc lap; co hieu luc ke tir ngay 01 thang 01 nam 2022. Can cuLuat To chuc Chinh phu ngay 19 thang 06 nam 2015; Can cuLuat Xu ly vi pham hanh chinh ngay 20 thang 06 nam 2012; Can cuLuat Ke toan ngay 20 thang 11 nam 2015; Can cu Luat Kiem toan doc lap ngay 29 thang 03 nam 2011; Theo de nghi cua B6 truang Bo Tai chinh; Chinh phu ban hanh Nghi dinh quy dinh xu phat vi pham hanh chinh trong r r 7 r r 2 ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap. 1 Van ban nay duac hop nMt tir 02 Nghj dinh sau: - Nghi dinh sd 41/2018/NB-CP ngay 12 thang 03 nam 2018 cua Chinh phu quy djnh xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap; co hieu luc ke tu ngay 01 thang 05 nam 2018; - Nghj dinh s6 102/2021/NB-CP ngay 16 thdng 11 nam 2021 cua Chinh phu sua d6i, bo sung mot s6 di&u cua cac Nghi dinh ve xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc thu4, hoa don; hai quan; kinh doanh bao hiem, kinh doanh x6 s6; quan ly, su dung tai san c6ng; thuc hanh tiet kiem, chong lang phi; du tru quoc gia; kho bac Nha nude; ke toan, kiem toan doc lap; co hieu luc ke tu ngay 01 thang 01 nam 2022 (sau day goi la Nghi djnh so 102/2021/NB-CP). Van ban hop nhlt nay khong thay the 02 Nghi dinh tren. 2 Nghi dinh s6 102/2021/NB-CP co can cu ban hanh nhu sau: "Can cu Luat To chuc Chinh phu ngay 19 thang 06 nam 2015; Can cu Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat To chuc Chinh phu va Luat To chuc chinh quyen dia phuong ngay 22 thang 11 nam 2019; Can cu Luat Xu ly vi pham hanh chinh ngay 20 thang 06 nam 2012; Can cu Luat sua doi, bo sung mqt so dieu cua Luat Xu ly vi phpm hanh chinh ngay 13 thang 11 nam 2020; ~.. Can cu Luat Quan ly thue ngay 13 thang 06 nam 2019; 2 Chirang I NHtfNG QUY DINH CHUNG Dieu 1. Pham vi dieu chinh 1. Nghi dinh nay quy dinh ve hanh vi vi pham hanh chinh, thai hieu xu phat, hinh thuc xu phat, muc xu phat, cac bien phap khac phuc hau qua, tham quyen l|p bien ban va tham quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap. r r + 2. Cac hanh vi vi pham hanh chinh co lien quan den ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap ma khong quy dinh tai Nghi dinh nay thi ap dung theo quy dinh tai cac Nghi dinh khac cua Chinh phii ve xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc quan ly Nha nuac co lien quan de xu phat. Dieu 2. Doi tuung ap dung 1. Ca nhan to chuc trong nuac va nuac ngoai (sau day goi la ca nhan, to chuc) co hanh vi vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap. 2. Ho kinh doanh, to hap tac vi pham cac quy dinh cua Nghi dinh nay bi xu phat nhu doi vdi ca nhan vi pham. 3. To chuc la ddi tuong bi xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke• % toan, kiem toan dpc lap theo quy dinh cua Nghi dinh nay bao gom: a) Ca quan Nha nuac co hanh vi vi pham ma hanh vi do khong thupc nhiem vu quan ly Nha nuac duac giao; b) To chuc, dan vi su nghiep su dung ngan sach Nha nuac; c) To chuc, dan vi su nghiep khong su dung ngan sach Nha nuac; C&n cit Ludt Hai quan ngay 23 {hang 06 nam 20 J4; Can cic Lugt Quan ly, sir dung tai san cong ngay 2 1 thang 06 nam 2017; Cfin cic Lugt Thirc hanh tie! ki?m, chong long phi ngay 26 thdng II ndm 2013; Can cir Lugt Du tru quoc gia ngay 20 thang 11 ndm 2012; Can cic Lugt Ke toan ngay 20 thang 11 ndm 2015; Can cir Lugt Kiem loan dgc Igp ngay 29 thdng 03 ndm 2011; Cdn cu Lugt Kinh doanh bao hiem ngay> 09 thdng 12 ndm 2000; Cdn cu Lugt sua ddi, bo sung mgt so dieu cua Ludt Kinh doanh bao hiem va Ludt Sa huu tri tug ngay 14 thdng 06 ndm 2019; Cdn cir Nghi djnh so 87/2017/ND-CP ngay 26 thdng 07 ndm 2017 cua Chinh phu quy dinh chuc ndng, nhigm vu, quyen hgn va ca cdu to chuc cua Bg Tai chinh; Theo de nghi cua Bg truang Bg Tai chinh; Chinh phu ban hdnh Nghf djnh sua ddi, bd sung mgt sd dieu cua cdc Nghi dinh ve xu phgt vi phgm hanh chinh trong ITnh vuc thue, hda dan; hdi quan; kinh doanh bao hiem, kinh doanh xd sd; quan ly, sic dung tai sdn cong; thuc hdnh tiet kiem, chdng long phi; du trie qude gia; kho bgc Nha nude; ke todn, kiem toan dgc ldp. ” 3 d) Doanh nghiep dirac thanh lap va hoat dong theo phap luat Viet Nam; chi nhanh, van phong dai dien cua doanh nghiep nuoc ngoai hoat dong tai Viet Nam; d) Hop tac xa, lien hiep hop tac xa; •t > > t * y r e) To chuc nghe nghiep ve ke toan, kiem toan; co so dao tao ve ke toan, kiem toan; 7 g) Cac to chuc nude ngoai co phat sinh thu nhap tu cung ung dich vu hoac dich vu gan vdi hang hoa tai Viet Nam. 4. Ngudi co tham quyen lap bien ban, xu phat vi pham hanh chinh, co quan to chdc, ca nhan khac co lien quan. Dieu 3. Thai hieu xu phat vi pham hanh chinh f 1. Thai hieu xu phat vi pham hanh chinh trong llnh vuc ke toan la 02 nam. 7 2. Thai hieu xu phat vi pham hanh chinh trong linh vuc kiem toan doc lap # la 01 nam. 3. 3 Thai diem de tinh thdi hieu xu phat vi pham hanh chinh trong linh vuc ke toan, kiem toan doc lap duac quy dinh nhu sau: a) D6i vdi hanh vi vi pham hanh chinh da ket thuc thi thdi hieu duac tinh tic9 r thdi diem chdm dut hanh vi vi pham; b) Doi vdi hanh vi vi pham hanh chinh dang duac thuc hien thi thdi hieu duac tinh tic thdi diem phat hien hanh vi vi pham; c) Doi vdi hanh vi vi pham ve ke toan vd kiem toan doc lap quy dinh tai Nghi dmh nay, thdi diem chdm diet hanh vi vi pham hanh chinh de tinh thdi hieu xu phat Id: - Thdi diem to chuc, cd nhan thuc hien xong quy trlnh nghiep vu, yeu cdu cong viec theo quy dinh cua phap luqt ve ke toan vd kiem toan doc lap; - Thdi diem to chuc, cd nhan chdm dut hanh vi vi pham de thuc hien dung theo quy dinh cua phap luat ve ke toan, kiem toan. d) De xem xet hanh vi vi pham hanh chinh dd ket thuc hay dang thuc hien, ngoai viec can cic diem c tren day, co quan, ngudi co thdm quyen^ xu phat vi pham hanh chinh can cu vdo quy dinh cua phap luqt ve ke toan, kiem toan doc lap, ho so, tai lieu vd tinh tiet cua tung vu viec cu the de xdc dinh hanh vi vi pham dd ket thuc hay hanh vi vi pham dang thuc hien. 4. Truong hap xu phat vi pham hanh chinh doi vdi ca nhan do ca quan tien hanh to tung chuyen den thi thdi hieu duac ap dung theo quy dinh tai khoan 1, khoan 2 va khoan 3 Dieu nay. Thdi gian ca quan tien hanh to tung thu ly, xem xet duac tinh vao thdi hieu xu phat vi pham hanh chinh. 3 Khoan nay diroc stia doi, bo sung theo quy dinh tai khoan 1 Dieu 5 Nghi dinh so 102/2021/NB-CP, c6 hieu lire kl tu' ngay 01 thang 01 n&m 2022. 4 5. Trong thai han duac quy dinh tai khoan 1, khoan 2 va khoan 3 Dieu nay ma ca nhan, to chuc co tinh tron tranh, can tra viec xu phat thi thai hieu xu phat vi pham hanh chinh dugc tinh lai ke tir thai diem cham dut hanh vi tron tranh, can tra viec xu phat. Dieu 4. Cac hinh thi'rc xir phat vi pham hanh chinh 1. Cac hinh thuc xu phat chinh: Doi vai moi hanh vi vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap, ca nhan, to chuc vi pham phai chiu mot trong cac hinh thuc xu phat chinh sau day: a) Canh cao; b) Phat tien. 2. Cac hinh thuc xu phat bo sung: f t * * Tuy theo tinh chat, muc dp vi pham, to chuc, ca nhan co hanh vi vi pham hanh chinh trong Hnh vuc ke toan, kiem toan doc lap con co the bi ap dung mot hoac nhieu hinh thuc xu phat bo sung sau day: a) Tuac quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan, Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong thai gian tu 03 thang den 06 thang; b) Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh djch vu ke toan, kiem toan trong thai gian tu 01 thang den 12 thang; c) Dinh chi viec to chuc cap nhat kien thuc trong thai gian tir 01 thang den 03 thang; d) Tich thu tang vat vi pham hanh chinh. Dieu 5. Cac bien phap khac phuc hau qua Ca nhan, to chuc vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap, ngoai viec bi ap dung hinh thuc xu phat quy dinh tai Dieu 4 Nghi dinh nay con co the bi ap dung cac bien phap khac phuc hau qua sau day: 1. Bo sung cac yeu to chua day du cua chung tir; 2. Bupc huy cac chirng tir ke toan bi khai man, gia mao; 3. Bupc lap bo sung chung tir chua dupe lap khi nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh; 4. Bupc huy cac chung tir ke toan da dupe lap nhieu lan cho mot nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh; 5. Bupc bo sung cac yeu to chua day du cua so ke toan; 5 * / t 6. Buoc sua chua so ke toan cho khop dung vai thuc te trong truang hop khong co chung tu ke toan chung minh cac thong tin*so lieu tren so ke toan hoac so lieu tren so ke toan khong dung voi chung tu ke toan; 7. Buoc sua chua so ke toan cho khop dung vdi thuc te trong truang hap/ •* f * r thong tin, so lieu ghi tren so ke toan cua nam thuc hien khong ke tiep thong tin,t 9 r \ \ so lieu ghi tren so ke toan cua nam trudc lien ke; * v r r t r 8. Buoc bo sung vao so ke toan doi vai cac hanh vi de ngoai so ke toan tai san, ng phai tra cua dan vi; 9. Buoc khoi phuc lai so ke toan; 10. Buoc lap va trinh bay bao cao tai chinh theo dung che do ke toan va chuan muc ke toan; 11. Buoc nop va cong khai bao cao kiem toan dinh kem bao cao tai chinh; 12. Buoc cai chinh thong tin sai sir that hoac gay nham lan; 13. B6 nhiem hoac thue nguai lam ke toan, ke toan truang, phu trach ke toan co du tieu chuan, dieu kien theo quy dinh; 14. Buoc nop lai so lai bat hop phap co dugc do thuc hien vi pham hanh chinh. X X XX Dieu 6. Muc phat tien trong linh vuc ke toan, kiem toan doc lap 1. Muc phat tien toi da doi vai mot hanh vi vi pham hanh chinh trong linh vuc ke toan, kiem toan doc lap la 50.000.000 dong doi vai ca nhan va 100.000.000 dong doi vai to chuc. 2 4 Muc phat tien quy dinh tai Chucmg II, Chwang III Nghi dinh nay la muc phat tien dp dung doi vai to chuc tru truang hap quy dinh tai khodn 1 Dieu 7; Dieu 8; Dieu 9; Dieu 10; Dieu 11; Dieu 13; Dieu 14; Dieu 15; Dieu 16; Dieu 17; Dieu 19; khodn 1, khodn 3 Dieu 21; Dieu 22; Dieu 23; Dieu 24; Dieu 26; Dieu 33; Dieu 34; khodn 1, khodn 3 Dieu 36; khodn 1 Dieu 38; khodn 2, khodn 3 Dieu 39; khodn 1, khodn 2 Dieu 48; khodn 1 Dieu 57; khodn 1, khodn 2 Dieu 61; Dieu 67 Id muc phat tien doi vai cd nhdn. Doi vai to chuc co ciing hanh vi vi pham thi muc phat tien gap 02 lan muc phat tien doi vai cd nhdn. 3. 5 Tham quyin xu phat cua cac chuc danh quy dinh tai Chuang IV Nghi dinh nay la thdm quyen dp dung doi vdi mot hanh vi vi pham hanh chinh cua cd nhdn. Trong truang hap phat tien, thdm quyen xuphqt to chuc gap 02 lan thdm quyen xuphqt cd nhdn doi vdi chuc danh do. 4 Khoan nay dirge sua doi, b6 sung theo quy dinh tai khoan 2 Dieu 5 Nghi so 102/2021/NB-CP, c6 hieu lire ki tu ng&y 01 thang 01 n5m 2022. 5 Khoan nay dugc sua doi, bo sung theo quy dinh tai khoan 2 Dieu 5 Nghi dinh s6 102/2021 /NB-CP, c6 hi?u Igc kk tir ng&y 01 th&ng 01 nam 2022. 6 Chtrong II HINH THITC Xlf PHAT VA MlTC XU* PHAT TRONG LINK Vl/C KE TOAN Muc 1 « HANH VIVI PHAM TRONG CONG TAG KE TOAN Dieu 7. Xir phat hanh vi vi pham quy dinh chung ve phap luat ke toan 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: ' \ * / r a) Ap dung sai quy dinh ve chu viet; chu so trong ke toan; b) Ap dung sai quy dinh ve dcm vi tien te trong ke toan; f \ f c) Ap dung sai quy dinh ve ky ke toan; 9 9 9 9 d) Ap dung sai che d§ ke toan ma dan vi thuoc doi tuong ap dung. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi to chuc thuc hien hanh vi ban hanh, cong bo chuan muc ke toan, chuan muc kiem toan, che d§ ke toan khong dung tham quyen. Dieu 8. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve chung tu ke toan 1. Phat tien tu 3.000.000 dong d£n 5.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Mau chung tu ke toan khong co day du cac noi dung chu yeu theo quy dinh;9 9 b) Tay xoa, sua chua chung tu ke toan; c) Ky chung tu ke toan bang muc mau do, muc phai mau; d) Ky chung tu ke toan bang dong dau chu ky khac san; d) Chung tu chi tien khong ky theo tung lien. 2. Phat ti§n tu 5.000.000 dong d4n 10.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Lap chung tu ke toan khong du so lien theo quy dinh cua moi loai chung tu ke toan; b)Ky chung tu ke toan khi chua ghi du noi dung chung tu thuoc trach nhiem cua nguoi ky; * ^ c) Ky chung tu ke toan ma khong dung tham quyen; d) Chu ky cua mot nguoi khong thong nhat hoac khong dung voi so dang ky mau chu ky; 7 d) Chung tu ke toan khong co du chu ky theo chuc danh quy dinh tren chung tu; e) Khong dich chung tu ke toan bang tieng nude ngoai ra tieng Viet theo quy dinh; g) Be hu hong, mat mat tai lieu, chung tu ke toan dang trong qua trinh su dung. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Gia mao, khai man chung tu ke toan nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su; b)Thoa thuan hoac ep buoc ngudi khac gia mao, khai man chung tu ke toan nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su; r t c) Lap chung tu ke toan co noi dung cac lien khong giong nhau trong trudng hop phai lap chung tu ke toan co nhieu lien cho mot nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh; d) BQiong lap chung tir k§ toan khi nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh; d) Lap nhieu lan chung tu ke toan cho mot nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh; e) Thuc hien chi tien khi chung tu chi tien chua co day du chu ky ciia ngudi co tham quyen theo quy dinh cua phap luat ve ke toan. 4. Bien phap khac phuc hau qua: a) Bo sung cac yeu to chua day du ciia chung tir doi vdi hanh vi quy dinh tai diem a khoan 1 Bieu nay; b) Buqc huy cac chung tir ke toan bi khai man, gia mao doi vdi hanh vi quy*> ^ dinh tai diem a khoan 3 Bieu nay; c) Buoc lap bo sung chung tir chua duqc lap khi nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh doi vdi hanh vi quy dinh tai diem d khoan 3 Bieu nay; d) Buoc huy cac chung tir ke toan da duoc lap nhieu lan cho mot nghiep vu kinh te, tai chinh phat sinh doi vdi hanh vi quy dinh tai diem d khoan 3 Bieu nay. Bieu 9. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve so ke toan 1. Phat tien tir 1.000.000 dong din 2.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Lap so ke toan khong ghi r5 ten don vi ke toan; ten so, ngay, thang, nam lap so; ngay, thang, nam khda so; thieu chu ky cua ngudi lap so, ke toan trudng va ngudi dai dien theo phap luat cua don vi ke toan; khong danh so trang; khong dong dau giap lai giua cac trang cua so ke toan tren giay; 8 b) So ke toan khong ghi bang but mire (trir truong hop don vi lua chon ghi so ke toan bang phuong tien dien tu), ghi xen them vao phia tren hoac phia dual, ghi chong len nhau, ghi each dong; khong gach cheo phan trang so khong ghi; khong thuc hien viec cong so lieu tong cpng khi ghi het trang so, khong thirc hien viec chuyen so lieu tong cong trang so truac sang dau trang so ke tiep; c) Khong dong thanh quyen so rieng cho timg ky ke toan hoac khong co day du chu ky va dong dau theo quy dinh sau khi in ra giay (trir cac loai so khong bat buoc phai in theo quy dinh doi voi tnrdng hop don vi lira chon liru trir so ke toan tren phuong tien dien tir); d) Mau so ke toan khong co day du cac noi dung chu yeu theo quy dinh. 2. Phat tien tir 3.000.000 dong den 5.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: ir \ f a) So ke toan khong duac ghi day du theo cac noi dung chu yeu theo quy dinh; b) Sira chua sai sot tren so ke toan khong theo dung phuong phap quy dinh; * r r * c) Khong in so ke toan ra giay sau khi khoa so tren phuong tien dien tir doir r voi cac loai so ke toan phai in ra giay theo quy dinh. 3. Phat ti6n tir 5.000.000 d6ng din 10.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau day: a) Khong thuc hien viec mo so ke toan vao dau ky ke toan nam hoac tu ngay thanh lap don vi ke toan; b) Khong co chimg tir ke toan chung minh cac thong tin, so lieu ghi tren so ke toan hoac so lieu tren so ke toan khong dung voi chung tir ke toan; c) Thong tin, so lieu ghi tren so ke toan cua nam thuc hien khong ke tiep thong tin, so lieu ghi tren so ke toan nam trude lien ke hoac so ke toan ghi khong lien tuc tir khi mo so den khi khoa so; d) Khong thuc hien viec khoa so ke toan trong cac trudng hap ma phap luat quy dinh phai khoa so ke toan. 4. Phat tien tir 20.000.000 dong d§n 30.000.000 d6ng doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Huy bo trude han hoac co y lam hu hong so ke toan; b) Be ngoai so ke toan tai san, no phai tra cua dan vi hoac co lien quan den dan vi nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su. 5. Bien phap khac phuc hau qua: a) Buoc bo sung cac yeu to chua day du cua so ke toan quy dinh tai diem a khoan 2 Bieu nay; 9 •* f t b) Buoc sua chua so ke toan cho khop dung vai thuc te trong truang hop khong co chung tu ke toan chung minh cac thong tin so lieu tren so ke toan hoac so lieu tren so ke toan khong dung vai chung tu ke toan quy dinh tai diem b khoan 3 Dieu nay; •» t r c) Buoc sua chua so ke toan cho khdp dung vai thuc te trong trucmg hopf •> / thong tin, so lieu ghi tren so ke toan cua nam thuc hien khong ke tiep thong tin,r ft \ \ t so lieu ghi tren so ke toan cua nam truac lien ke quy dinh tai diem c khoan 3 Dieu nay; t r t * d) Buoc khoi phuc lai so ke toan doi vai cac vi pham quy dinh tai diem a khoan 4 Dieu nay; d) Buoc bo sung vao so ke toan doi vai cac hanh vi de ngoai so ke toan tai/ san, nq phai tra cua dan vi hoac co lien quan den dan vi vi pham quy dinh tai•> * diem b khoan 4 Dieu nay. Dieu 10. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve tai khoan ke toan 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Hach toan khong dung noi dung quy dinh cua tai khoan ke toan; b)Thuc hien sua doi noi dung, phuang phap hach toan cua tai khoan ke toan hoac ma them tai khoan ke toan thuoc noi dung phai duqc Bo Tai chinhr r chap thuan ma chua duqc chap thuan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi khong thuc hien dung he thong tai khoan ke toan da duqc Bo Tai chinh ban hanh hoac chap thuan. Dieu 11. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve lap va trinh bay bao cao tai chinh 1. Phat tlbn tu 5.000.000 d6ng den 10.000.000 d6ng d6i vai mot trong cac hanh vi sau: a) Lap bao cao tai chinh khong day du noi dung hoac khong dung bieu mau theo quy dinh; b) Bao cao tai chinh khong co chu ky cua nguoi lap, ke toan truang, phu trach ke toan hoac nguai dai dien theo phap luat cua dan vi ke toan. 2. Phat ti<§n tir 10.000.000 dong dbn 20.000.000 d6ng d6i vai mot trong cac hanh vi sau: a) Lap khong day du cac bao cao tai chinh theo quy dinh; b) Ap dung mau bao cao tai chinh khac vai quy dinh cua chuan muc va che do ke toan trir truang hap da duqc Bq Tai chinh chap thuan. 10 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Khong lap bao cao tai chinh theo quy dinh; b) Lap bao cao tai chinh khong dung voi so lieu tren so ke toan va chung tu ke toan; c) Lap va trinh bay bao cao tai chinh khong tuan thu dung che dp ke toan va chuan mire ke toan. 4. Phat tien tu 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a^Gia mao bao cao tai chinh, khai man so lieu tren bao cao tai chinh nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su; b)Thoa thuan hoac ep bupc nguai khac gia mao bao cao tai chinh, khai man so lieu tren bao cao tai chinh nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su; c) Co y, thoa thuan hoac ep bupc nguai khac cung cap, xac nhan thong tin, so lieu ke toan sai su that nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh su. 5. Bien phap khac phuc hau qua: a) Bupc lap va trinh bay bao cao tai chinh theo dung che dp ke toan va chuan muc ke toan doi voi hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Bieu nay; b)Bupc tieu huy bao cao tai chinh bj gia mao, khai man doi voi hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 4 Bibu nay. A X Bieu 12. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve nop va cong khai bao cao tai chinh 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Npp bao cao tai chinh cho ca quan Nha nuac co tham quyen cham duoi 03 thang so vai thai han quy dinh; b) Cong khai bao cao tai chinh cham duai 03 thang so vai thai han quy dinh. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: - a) Cong khai -bao cao tai chinh khong day du npi dung theo quy dinh; b) Npp bao cao tai chinh cho ca quan Nha nuac co tham quyen khong dinh kem bao cao kiem toan doi vai cac truong hop ma phap luat quy dinh phai kiem toan bao cao tai chinh; *» > c) Npp bao cao tai chinh cho ca quan Nha nuac co tham quyen cham tu 03 thang tra len so vai thai han quy dinh; 11 d) Cong khai bao cao tai chinh khong kem theo bao cao kiem toan doi vbi cac tnxong hop ma phap luat yeu cau phai kiem toan bao cao tai chinh; d)C6ng khai bao cao tai chinh cham tu 03 thang tro len so vdi thoi han quy dinh. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: r a) Thong tin, so lieu cong khai bao cao tai chinh sai sir that; b) Cung cap, cong bo cac bao cao tai chinh de su dung tai Viet Nam co so lieu khong dong nhat trong mot ky ke toan. 4. Phat tien tu 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Khong nop bao cao tai chinh cho co quan Nha nude co tham quyen; b) Khong cong khai bao cao tai chinh theo quy dinh. 5. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc nop va cong khai bao cao kiem toan dinh kem bao cao tai chinh doi vdi hanh vi vi pham quy dinh tai diem b, d khoan 2 Bieu nay. X A A Bieu 13. Xfr phat hanh vi vi pham quy dinh ve sao chup, niem phong tai lieu ke toan Phat tien tir 3.000.000 dong den 5.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: 1. Khong thanh lap Hoi dong va khong lap “Bien ban de xac dinh cac tai lieu ke toan khong the sao chup dugc” theo quy dinh. 2. Tai lieu ke toan sao chup khong co day du chu ky, dong dau (neu co) ciia* cac to chuc, ca nhan co lien quan theo quy dinh. 3. Tam giu, tich thu hoac niem phong tai lieu ke toan khong dung tham quyen quy dinh. 4. Khong cung cap tai lieu ke toan cho co quan Nha nude co tham quyen thuc hien tarn giu, tich thu, niem phong. Bieu 14. Xu- phat hanh vi vi pham quy djnh ve kiem tra ke toan 1. Phat tien tir 3.000.000 dong d6n 5.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: " a) Cung cap khong day du cho doan kiem tra cac tai lieu ke toan lien quan den npi dung kiem tra; \ f 9 b) Thuc hien khong day du ket luan cua doan kiem tra. 2. Phat tien tir 5.000.000 dong din 10.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: 12 a) Khong chap hanh quyet dinh kiem tra ke loan cua co quan co tham quyen; b) Khong cung cap cho doan kiem tra cac tai lifu ke toan lien quan den noi dung kiem tra; c) Khong dich cac tai lieu kem theo chung tu ke toan bang tieng nuac ngoai ra tieng Viet khi co yeu cau cua co quan Nha nuac co tham quyen; d) Khong thuc hien k6t luan cua doan kiem tra. Dieu 15. Xir phat hanh vi vi pham quy dinh ve bao quan, l^u tru tai lieu ke toan 1. Phat canh cao doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Dua tai lieu ke toan vao luu tru cham tu 12 thang trd len so vai thai han quy dinh; b) Khong sap xep tai lieu ke toan dua vao luu tru theo trinh tu thai gian phat sinh va theo ky ke toan nam. 2. Phat tien tu 5.000.000 d6ng din 10.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Luu tru tai lieu ke toan khong day du theo quy dinh; b) Bao quan tai lieu ke toan khong an toan, de hu hong, mat mat tai lieu trong thai han luu tru; c) Su dung tai lieu k! toan trong thai han luu tru khong dung quy dinh; d) Khong thuc hien viec to chuc kiem ke, phan loai, phuc hoi tai lieu ket toan bi mat mat hoac bi huy hoai. 3. Phat tiln tu 10.000.000 d6ng din 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Huy bo tai lieu ke toan khi chua het thai han luu tru theo quy dinh cua Luat Ke toan nhung chua den muc truy cuu trach nhiem hinh sir; b) Khong thanh lap Hoi ding tieu huy, khong thuc hien dung phuong phap tieu huy va khong lap bien ban tieu huy theo quy dinh khi thuc hien tieu huy tai/ lieu ke toan. Dieu 16. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve kiem ke tai san 1. Phat tiln tu 1.000.000 ding din 2.000.000 ding dli vai mot trong cac hanh vi sau: a) Khong lap Bao cao tong hop ket qua kiem ke hoac bao cao ket qua kiem ke khong co day du chu ky theo quy dinh; f ft b) Khong phan anh so chenh lech va ket qua xu ly so chenh lech giua so lieu kiem ke thuc te vai so lieu so ke toan. 13 2. Phat tien tu 3.000.000 dong den 5.000.000 dong doi voi hanh vi khdng thuc hien kiem ke tai san theo quy dinh. Dieu 17. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve to chirc bo may ke toan, bo tri ngu-oi lam ke toan hoac thue lam ke toan 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Thue to chuc, ca nhan khong du tieu chuan, dieu kien hanh nghe ke toan de lam dich vu ke toan cho dcm vi minh; b) Khong thue hien bo nhiem lai Ke toan trudng, phu trach ke toan theo thoi han quy dinh; 7 f 7 \ ' c) Khong to chuc ban giao cong tac ke toan khi co thay doi ve nguoi lam ke toan, Ke toan truong, phu trach ke toan; d) Khong thong bao theo quy dinh khi thay doi Ke toan truong hoac phu trach ke toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong din 20.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: 7 / f * 9 a) Khong to chuc bo may ke toan cua don vi ke toan; khong bo tri nguoif f 9 lam ke toan, lam Ke toan trudng hoac khong thue to chuc, ca nhan kinh doanh dich vu ke toan lam ke toan, lam Kl toan trudng theo quy dinh; f f f b) Bo tri nguoi lam ke toan ma phap luat quy dinh khong duqc lam ke toan; iff r c) B6 tri nguoi lam ke toan, nguoi lam Ke toan trudng, phu trach ke toan khong du tieu chuan, dieu kien theo quy dinh; d) Bo nhiem Ke toan trudng, ph\i trach ke toan khong dung trinh tu, thu tuc theo quy dinh. 3. Phat tiln tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi mot trong cac . hanh vi sau: a) Bo tri ngudi co trach nhiem quan ly, dieu hanh dori vi ke toan kiem lam ke toan, thu kho, thu quy hoac mua, ban tai san tru doanh nghiep tu nhan, cong ty trach nhiem huu han do mot ca nhan lam chu sd huu, doanh nghiep thuqc loai hinh khac khong co von Nha nude va la doanh nghiep sieu nhd theo quy dinh cua phap luat ve ho trq doanh nghiep nho va vua; b) Bd trirngudi lam -Ke toan trudngkhong du tieu chuanrdieu kien quy dinh; c) Thue ngudi lam Ke toan trudng khong du tieu chuan, dieu kien quy dinh. 4. Bien phap khac phuc hau qua: Bo nhiem hoac thue ngudi lam ke toan, Ke toan trudng, phu trach ke toan co du tieu chuan, dieu kien theo quy dinh doi vdi cac trudng hop quy dinh tai diem a, b khoan 1; diem b, c khoan 2; diem b, c khoan 3 Dieu nay. 14 ^ * A A Dieu 18. Xfr phat hanh vi vi phani trong viec to chirc boi diro'ng va cap Chlhig chi boi diroiig ke toan triro’ng 1. Phat canh cao doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) To chuc lop hoc boi duong Ke toan truong vai s6 luong h<?c vien/1 lop khong dung quy dinh; ♦ a f b) To chuc khoa hoc boi duong Ke toan truong trong thoi gian qua 6 thang. 2. Phat tien tir 1.000.000 dong den 2.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: o \ f a) To chuc khoa hoc boi duong Ke toan truong khi chua dang ky voi Bp Tai chinh hoac da dang ky nhung chua dupe Bp Tai chinh chap thuan; f b) Khong thong bao, bao cao cho Bp Tai chinh npi dung lien quan den khoa hoc theo quy dinh. 3. Phat tiSn tu 5.000.000 ddng din 10.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Khong dam bao ve npi dung, chuong trinh va thbi gian hoc cho hoc vien theo quy dinh; b) Khong luu tru day du ho so lien quan den khoa hoc theo quy dinh. 4. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi co so dao tao thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Md khoa hoc boi duong Ke toan truong khi khong du dieu kien; b) Mo khoa hoc boi duong Ke toan truong cho ngudi nude ngoai khi chua dupe Bp Tai chinh chap thuan; c) Quan ly phdi va cap Chung chi boi duong Ke toan truong cua co sd dao tao khong dung quy dinh cua Bp Tai chinh. 5. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 ddng doi vdi co sd dao tao thuc hien cap Chung chi boi duong ke toan truong cho hoc vien khong du tieu chuan, dieu kien. 6. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc npp lai sd loi bat hop phap co dupe do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem a, b khoan 4, khoan 5 Dieu nay. Muc 2 ... - ........... HANH VI VI PHAM QUY DINH VE THI CHUNG CHI KE TOAN VIEN VA CAP NHAT KIEN THUt CHO KE TOAN VIEN HANH NGHE, NGirOI DANG KY HANH NGHE DICH VU KE TOAN Dieu 19. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve ho so du thi Chung chi Ke toan vien 15 1. Phat canh cao doi vai ca nhan thuc hien hanh vi ke khai khong dung thuc te thong tin trong ho so du thi lay Chung chi Ke toan vien. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai hanh vi xac nhan khong dung thuc te ve cac tai lieu trong ho so de du dieu kien du thi lay Chung chi Ke toan vien. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai hanh vi sua\ \ f ^ chua, gia mao, khai man ve bang cap, chung chi va cac tai lieu khac trong ho so de du dieu kien du thi lay Chung chi Ke toan vien. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: r > Tich thu tang vat vi pham doi vai cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 20. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe va nguoi dang ky hanh nghe djch vu ke toan ft f 9 1. Phat canh cao doi vdi to chuc dugc Bo Tai chinh chap thuan to chuc cac lap hoc cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe va nguai dang ky hanh nghe dich vu ke toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: •* r r a) To chuc lap hoc cap nhat kien thuc vai so luang hoc vien/1 lap khong dung quy dinh; rt f b) Khong cap Giay chung nhan cho hoc vien da tham gia cap nhat kien thuct t •* va Giay xac nhan cho Ke toan vien, Kiem toan vien tham gia giang day cac lap hoc cap nhat kien thuc sau moi lop hoc; r 'i r r c) Nop bao cao ket qua to chuc lop hoc cap nhat kien thuc Ke toan vien sau moi lop hoc cham duai 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; \ t * d) Thong bao cho Bo Tai chinh ve ke hoach, chuang trinh cap nhat kien7 \ f thuc cho nam sau hoac khi co su thay doi ve ke hoach, chuang trinh cap nhat kien thuc trudc khi to chuc lap hoc cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; d)Nop Bao cao tong hap ket qua to chuc lap hoc cap nhat kien thuc Ke toan vien hang nam cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi to chuc dugc chap thuan cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe, ngudi dang ky hanh nghe dich vu ke toan khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) To chuc cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe, ngudi dang ky hanh nghe dich vu ke toan khong dung vdi ke hoach, chuang trinh da dang ky hoac da thong bao cho Bo Tai chinh; b) N6p Bao cao ket qua to chuc lap hoc cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hang nam cho Bo Tai chinh sau moi lap hoc cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; 16 c) Nop Bao cao tong hop ket qua to chiic lop hoc cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hang nam cham tu 15 ngay tro len so voi thoi han quy dinh; d) Khong luru trir day du ho so ve to chuc cap nhat kien thuc theo quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi to chuc duoc chap thuan cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe, nguoi dang ky hanh nghe dich vu ke toan khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: ft ft a) Khong nop Bao cao ket qua to chuc lop hoc cap nhat kien thuc Ke toan vien sau moi lop hoc theo quy dinh; b) Khong nop Bao cao tong hop ket qua to chuc lop hoc cap nhat kien thuc Ke toan vien hang nam theo quy dinh; c) Thuc hien viec cap nhat kien thuc de tinh gia cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe, nguoi dang ky hanh nghe dich vu ke toan khi chua duoc Bp Tai chinh chap thuan; f f ? f d) Cap Giay chung nhan tham gia cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe, nguoi dang ky hanh nghe dich vu ke toan ma thuc te khong tham gia cap nhat kien thuc; d)Bao cao khong dung so lupng nguoi tham gia hoc cap nhat kien thuc hoac bao cao khong dung so gio cap nhat kien thuc cua Ke toan vien hanh nghe, nguoi dang ky hanh nghe dich vu ke toan; tt r -v ^ e) Thuc te khong to chuc lop cap nhat kien thuc nhung van bao cao co to chuc lop. •> 4. Hinh thuc xu phat bo sung: t t t \ Dinh chi viec to chuc cap nhat kien thuc cho Ke toan vien hanh nghe trongrtt thoi gian tir 01 thang den 03 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi voi to chuc thuc hien mot trong cac hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Bieu nay tu lan thu hai trb di. 5. Bien phap khac phuc hau qua: r r Bupc nop lai so loi bat hop phap co duoc do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem c khoan 3 Bieu nay. Muc 3 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE HANH NGHE DICH VU KE TOAN _ ^ _ _ _ _ ^ Bieu 21. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve quan ly, su dung Chung chi Ke toan vien, Chung chi Kiem toan vien 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi voi ca nhan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Tay xoa, sua chua lam thay doi npi dung Chung chi Ke toan vien; 17 9 b) Cho to chuc, ca nhan khac ngoai don vi minh dang lam viec thue, muon,f 9 9 su dung Chung chi Ke toan vien, Chung chi Kiem toan vien cua minh de dangy r > / ky hanh nghe dich vu ke toan hoac dang ky hanh nghe dich vu ke toan tai don vi noi minh thuc te khong lam viec theo hop dong lao dong lam toan bo thoi gian. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi hanh vi thue, muon, su dimg Chung chi Ke toan vien, Chung chi Kiem toan vien cua nguoi khong lam viec hoac lam viec theo hop dong lao dong khong dam bao la lam toan bp thoi gian tai don vi minh de dang ky hanh nghe dich vu ke toan. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi hanh vi gia mao Chung chi Ke toan vien. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tich thu tang vat vi pham doi voi hanh vi quy dinh tai diem a khoan 1 Dieu nay; b) Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan trong thoi gian tu 03 thang den 06 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat cor * y hieu luc thi hanh doi voi Ke toan vien hanh nghe thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem b khoan 1 Dieu nay. 5. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc nop lai so loi bat hop phap co dupe do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem b khoan 1 Dieu nay. Dieu 22. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve ho so* dang ky hanh nghe dich vu ke toan 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi hanh vi xac nhan khong dung thuc te cac tai lieu trong ho so de du dieu kien dupe cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vdi hanh vi ke khai khong dung thuc te de du dieu kien dupe cap Giay chung nhan dang ky> / hanh nghe dich vu ke toan. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi hanh vi gia mao, khai man ve cac tai lieu trong ho so de du dieu kien dupe cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tjch thu tang vat vi pham doi vdi cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 23. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve quan ly, su dung Giay # A • * A r chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan 18 f f 1. Phat canh cao doi vai hanh vi nop tra lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan cho Bo Tai chinh theo quy dinh cham dual 15 ngay so vai thdi han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: f \ r a) Nop tra lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan cho Bo Tai chinh theo quy dinh cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh; b) Su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan da het hieu lire hoac khong con gia tri de thuc hien cac boat dong dich vu ke toan. 3. Phat ti§n tu 10.000.000 d6ng d4n 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Hanh nghe dich vu ke toan khi chua dugc cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan; b) Tiep tuc hanh nghe dich vu ke toan khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan het hieu luc hoac khong con gia tri; t y ' c) Khong nop tra lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan cho Bo Tai chinh theo quy dinh. 4. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc nop lai so lai bat hop phap co dugc do thuc hien cac hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Bieu nay. Muc 4 • HANH VI VI PHAM QUY DINH VE KINH DOANH DICH VU KE TOAN Bieu 24. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve ho sa de ngh| cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh djeh vu ke toan 1. Phat ti§n tir 5.000.000 dong din 10.000.000 d6ng doi vdi hanh vi xac nhan khong dung thuc te cac tai lieu trong ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi ke khai khong dung thuc te trong ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan. 3. Phat tiln tu 20.000.000 dong din 30.000.000 dong doi vai hanh vi gian lan, gia mao ho sa de du dieu kien cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanhr dich vu ke toan. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tich thu tang vat vi pham doi vai cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Bieu nay. 19 Dieu 25. Xfr phat hanh vi yi pham quy dinh ve quan ly, sir dung Giay chirng nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan 9 • • • « t * 1. Phat canh cao doi vai to chuc khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: t \ r a) Nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan theo quy dinh cho Bo Tai chinh cham dudi 15 ngay so voi thai han quy dinh khi bi thu hoi hoac cham dut kinh doanh dich vu ke toan; r r \ r b) Lam thu tuc cap lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan cham duai 15 ngay so vai thai han quy dinh trong cac truang hap phai cap lai Giay chung nhan theo quy dinh tai khoan 1 Dieu 63 Luat Ke toan. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 d6ng doi vai to chuc khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: f \ f a) Nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh khi cham dut kinh doanh dich vu ke toan hoac khi bi thu hoi Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan; b) Sua chua, tay xoa lam thay doi npi dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan; c) Khong lam thu tuc hoac lam thu tuc cap lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan trong cac truang hop phai cap lai Giay chung nhan theo quy dinh tai khoan 1 Dieu 63 Luat Ke toan cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh; d) Cho thue, cho muon Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vur ke toan. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai to chuc khong nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh khi cham dut kinh doanh dich vu ke toan hoac khi bi thu hoi Giay chung^ / nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan. 4. Phat tien tu 20.000.000 d6ng d4n 30.000.000 d6ng doi vai hanh vi gia mao Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan. 5. Hinh thuc xu phat bo sung: Tich thu tang vat vi pham doi vai hanh vi quy dinh tai diem b khoan 2 Dieu nay. 6. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc npp lai so lai bat hop phap co dupe do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem d khoan 2 Dieu nay. Dieu 26. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve kinh doanh dich vu ke toan 20 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi giai thieu sai sir that ve trinh do, kinh nghiem, kha nang va dieu kien cung cap dich vu cua Ke toan vien hanh nghe va doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai cac hanh vi> / + f thong dong, moc noi vai khach hang de cung cap, xac nhan thong tin sai sir thatr r khi cung cap dich vu ke toan. Dieu 27. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve bao quan, Iiru tru* ho so* dich vu ke toan • • 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai hanh vi bao\ f \ quan, luu tru ho sa dich vu ke toan khong day du, an toan trong qua trinh su dung va trong thai han luu tru. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi khong^ ^ ^ ^ thuc hien luu tru ho sa dich vu ke toan theo quy dinh. Dieu 28. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve kinh doanh djch vu ke toan 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep khong du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan nhung khong lam thu tuc xoa cum tu “dich vu ke toan” trong ten goi theo quy dinh. 2. Phat tien tu 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi vai doanh nghiep thuc hien mot trong cac hanh vi sau: f f r r y a) Cung cap dich vu ke toan khi chua dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan; b) Tiep tuc kinh doanh dich vu ke toan khi da tarn ngung kinh doanh dich vu ke toan; bi dinh chi kinh doanh dich vu ke toan; bi cham dut kinh doanh dich vu ke toan hoac bi thu hoi Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: Tube quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan trong thai gian tu 03 thing den 06 thing ke tu ngiy quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi vai doanh nghiep thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai'i \ diem b khoin 2 Dieu nay. 4. Bien phip khac phuc hau qua: Buoc nop lai so lai bat hop phip co dugc do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoin 2 Dieu nay. Muc 5 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE CUNG CAP, StJ* DUNG DICH VU KE TOAN QUA BIEN Gl6l 21 Dieu 29. Xu* phat hanh vi vi pham qtiy djnh ve dieu kien cung cap dich vu ke toan qua bien gioi 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 ddng doi voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nuac ngoai thuc hien hanh vi gia mao, tay xoa, sua chua ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanhr dich vu ke toan qua bien gioi tai Viet Nam. 2. Phat tien tu 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nuac ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: r a) Cung cap dich vu ke toan qua bien gioi tai Viet Nam khi chua dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan qua bien giai tai Viet Nam;/ r b) Tiep tuc kinh doanh dich vu ke toan qua bien giai tai Viet Nam khi da tarn ngung, cham dut kinh doanh dich vu ke toan, bi dinh chi kinh doanh dich vu ke toan hoac da bi thu hoi Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan qua bien giai tai Viet Nam. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: \ f \ r Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kef * toan qua bien giai tai Viet Nam trong thai gian tu 03 thang den 06 thang ke tir ngay quylt dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vai doanh nghiep kinh doanhf ^ dich vu ke toan nuac ngoai thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem b khoan 2 Dieu nay. 4. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc nop lai so Igi bat hop phap co dugc do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 2 Dieu nay. Dieu 30. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve phirong thirc cung cap dich vu qua bien gioi 1. Phat tien tu 10.000.000 d6ng d4n 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai mot trong cac hanh vi sau: a) Thuc hien thanh toan, chuyen tien lien quan den hoat dong cung cap dich vu ke toan qua bien gidi khdng theo quy dinh cua phap luat ve quan ly ngoai hoi cua Viet Nam; b) Khdng giao ket hop ddng dich vu ke toan theo quy dinh cua phap luat Viet Nam khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; c) Khdng lap hgp ddng lien danh khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam theo quy dinh. 2. Phat tidn tu 20.000.000 dong d§n 30.000.000 ddng ddi vdi td chuc thuc hien mot trong cac hanh vi sau: 22 a) Doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan tai Viet Nam thirc hien lien danh voi doanh nghiep nuac ngoai khong du dieu kien kinh doanh dich vu ker f toan qua bien gioi theo quy dinh khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai thuc hien lien^ r danh vdi doanh nghiep tai Viet Nam khong du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan theo quy dinh khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam. 3. Phat tihn tir 30.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai khong thuc hien lien danh vdi doanh\ f * nghiep du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan tai Viet Nam khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tudc quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam trong thdi gian tir 06 thang den 12 thang ke tir ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 31. Xu* phat hanh vi vi pham ve nghia vu cua doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai khi cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam / * 1. Phat canh cao doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bo Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh khi khong dam bao mot trong cac dieu kien quy dinh de dugc cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Nop bao cao tai chinh hang nam, van ban nhan xet, danh gia cua co quan quan ly hanh nghe dich vu ke toan noi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai dong tru sd chinh ve tinh hinh thuc hien cac quy dinh phap luat ve hoat dong kinh doanh dich vu ke toan va cac quy dinh phap luat khac cho Bo Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; c) Nop bao cao ve tinh hinh thuc hien hop dong cung cap dich vu ke toan qua bien gidi phat sinh tai Viet Nam cho Bo Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat ti§n tu 5.000.000 dong d4n 10.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bo Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi khong dam bao mot trong cac dieu kien quy dinh de dugc cung capf dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Nop bao cao tai chinh hang nam, van ban nhan xet, danh gia cua ca quan quan ly hanh nghe dich vu ke toan noi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan 23 mrac ngoai dong tru so chinh ve tinh hinh thuc hien cac quy dinh phap luat ve boat dong kinh doanh dich vu ke toan va cac quy dinh phap luat khac cho Bo Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thoi han quy dinh; c) Bao cao khong day du noi dung hoac nop bao cao ve tinh hinh thuc hien hop dong cung cap dich vu ke toan qua hien gioi tai Viet Nam cho Bo Tai chinh cham tu 15 ngay tro len so voi thoi han quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nuoc ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Khong thong bao cho Bo Tai chinh khi khong dam bao mot trong cac dieu kien quy dinh de dugc cung cap dich vu ke toan qua bien gidi; b) Khong nop bao cao tai chinh hang nam, van ban nhan xet, danh gia ciia ca quan quan ly hanh nghe dich vu ke toan noi doanh nghiep kinh doanh dich vu? \ ke toan nude ngoai dong tru sd chinh ve tinh hinh thuc hien cac quy dinh phap luat ve boat dong kinh doanh dich vu ke toan va cac quy dinh phap luat khac cho Bo Tai chinh theo quy dinh; t \ c) Khong bao cao, bao cao khong dung thuc te ve tinh hinh thuc hien hopX fW < r dong cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam. 4. Phat tien tir 30.000.000 dong den 50.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thuc hien cac hanh vi bi nghiem cam hoac cung cap dich vu ke toan khi thupc cac trudng hop khong dugc cung cap dich vu ke toan theo quy dinh; *> f ' b) Khong tuan thu chuan muc ke toan Viet Nam, chuan muc dao due nghe nghiep ke toan Viet Nam khi thuc hien cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; c) Khong bao cao, giai trinh cho cac ca quan chuc nang cua Viet Nam cac noi dung lien quan den viec cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam. 5. Hinh thuc xu phat bo sung: Tudc quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam trong thdi gian tu 03 thing den 06 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat cd hieu luc thi hanh doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toin nude ngoai thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoin 4 Bieu nay. Dieu 32. Xu phat hanh vi vi pham ve nghTa vu cua doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan khi lien danh vdi doanh nghiep kinh doanh djeh vu ke toan nude ngoai de cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam 1. Phat tidn tu 5.000.000 ddng din 10.000.000 ddng doi vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan tai Viet Nam khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: 24 ^ ' / * a) Lxru trir khong day du ho so dich vu ke toan cua hgp dong lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan niroc ngoai khi cung cap dich vu ke toan qua bien giod tai Viet Nam; / > ^ b) Cung cap khong day du, khong dung thoi han quy dinh theo yeu cau cua ca quan co tham quyen ve ho so cua hop dong lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan niroc ngoai khi cung cap dich vu ke toan qua bien gioi tai Viet Nam; c) Giai trinh khong day du, khong dung thbi han quy dinh voi cac co quan co tham quyen ve ho so cua hop dong lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai de cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan tai Viet Nam khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Khong luu tru ho so lien quan den hop dong lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai de cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Khong cung cap ho so lien quan den hgp dong lien danh voi doanhf + f t nghiep kinh doanh dich v\i ke toan nude ngoai de cung cap dich vu ke toan qua bien gidi tai Viet Nam theo yeu cau cua co quan co thim quyen; c) Khong giai trinh cho cac co quan co tham quyen ve ho so hen quan den hop dong lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai de cung cap dich vu kl toan qua bien gidi tai Viet Nam; d) Khong bao cao cho Bp Tai chinh tinh hinh thuc hien lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan nude ngoai trong viec cung cap dich vu ke toan qua bien gidi theo quy dinh. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: Tudc quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan trong thbi gian tu 01 thang den 03 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi voi doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan tai Viet Nam khi thuc hien mot trong cac hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 2 Dieu nay. Muc 6 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE THONG BAO, BAO CAO Dieu 33. Xu phat hanh vi vi pham ve nghTa vu thong bao, bao cao cua ho kinh doanh, doanh nghiep kinh doanh djeh vu ke toan t 1. Phat canh cao doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so voi thbi han quy dinh khi co thay doi ve mot trong cac npi dung quy dinh tai Dieu 66 Luat Ke toan; 25 b) Nop Bao cao tong hop tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe dich vu ke toan hang nam cua cac Ke toan vien hanh nghe tai don vi minh cho Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh; c) Thong bao bang van ban cho Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thdi han quy dinh khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan cua Ke toan vien hanh nghe tai don vi het hieu lire hoac khong con gia tri theo quy dinh; d) Nop Bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu ke toan hang nam cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh cua Bp Tai chinh; d) N6p Bao cao tinh hinh boat dong nam cho Bp Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh; e) Thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh khi boat dong tro lai sau thoi gian tarn ngimg kinh doanh dich vu ke toan; g) Thong bao vd viec cham dut kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so voi thdi han quy dinh; h) Bao cao dinh ky va dpt xuat theo yeu cau cua Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi cd thay doi ve mot trong cac npi dung quy dinh tai Dieu 66 Luat Ke toan; b) Npp Bao cao tong hop tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe dich vu ke toan hang nam cua cac Ke toan vien hanh nghe tai don vi minh cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; c) Thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan cua Ke toan vien hanh nghe tai don vi het hieu luc hoac khong con gia tri theo quy dinh; ^ r d)Npp Bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh hang nam cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; d) Npp Bao cao tinh hinh boat dong nam cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; e) Thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi boat dong trd lai sau thdi gian tarn ngimg kinh doanh dich vu ke toan; g) Thong bao ve viec cham dut kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; 26 h)Bao cao dinh ky va dot xuat theo yeu cau cua Bo Tai chinh cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Khong thong bao cho Bo Tai chinh khi co thay doi ve mot trong cac noi dung quy dinh tai Dieu 66 Luat Ke toan; b) Khong nop Bao cao tong hap tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe dich vu ke toan hang nam cua cac Ke toan vien hanh nghe tai dan vi minh cho Bo Tai chinh theo quy dinh; c) Khong thong bao bang van ban cho Bo Tai chinh khi Giay chung nhan dang ky hanh ngh£ dich vu ke toan ciia K§ toan vien hanh nghe tai dan vj het hieu lire hoac khong con gia tri theo quy dinh; \ r d) Khong nop Bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu ke toan cho Bq Tai chinh hang nam theo quy dinh; d) Khong nop Bao cao tinh hirih hoat dong nam cho Bp Tai chinh theo quy dinh; e) Khong thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh theo quy dinh khi hoat dong tra lai sau thai gian tarn ngung kinh doanh dich vu ke toan; g) Khong thong bao ve viec cham dut kinh doanh dich vu ke toan cho Bp Tai chinh theo quy dinh; h) Khong bao cao dinh ky va dpt xuat theo yeu cau cua Bp Tai chinh theo quy dinh. Dieu 34. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve nghla vu thong bao, bao cao cua Ke toan vien hanh nghe 1. Phat canh cao doi vai Ke toan vien hanh nghe thuc hien thong bao hoac bao cao cho Bp Tai chinh cham duai 15 ngay so vai thai han quy dinh khi: a) Khong con lam viec tai dan vi kinh doanh dich vu ke toan ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan; b) Hap dong lao dong lam toan bp thai gian tai dan vi kinh doanh dich vu ke toan het thdi han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con dam bao la hap dong lao dong lam toan bp thai gian theo quy dinh; r 9 r • a. c) Giay phep lao dong tai Viet Nam cua Ke toan vien hanh nghe la ngudi nuac ngoai het hieu luc hoac vo hieu; d) Tham gia lam ke toan truang hoac phu trach ke toan, nhan vien ke toan, kiem toan npi bp hoac cac chuc danh khac tai dan vi, to chuc khac ngoai dan vi kinh doanh djeh vu ke toan ma minh dang ky hanh nghe; r 27 d) Dan vi kinh doanh djch vu ke toan nai Ke toan vien hanh nghe dang ky hanh nghe bi chia, hi tach, bi hop nhat, bi sap nhap, bi cham durt boat dong, giai the, pha san; e) Co yeu cau cua Bo Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dot xuat lien quan den hoat dong hanh nghe dich vu ke toan cua Ke toan vien hanh nghe. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi voi Ke toan vien hanh nghe thong bao cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trb len so voi thbi han quy dinh khi: r f a) Khong con lam viec tai don vi kinh doanh dich vu ke toan ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan; b) Hop dong lao dong lam toan bp thbi gian tai don vi kinh doanh dich vuf f r *> ** * ke toan het thbi han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con dam bao la hop dong lao dong lam toan bp thbi gian theo quy dinh; / t 'y c) Giay phep lao dong tai Viet Nam cua Ke toan vien hanh nghe la ngubi nubc ngoai het hieu lire hoac bi vo hieu; f r * d) Tham gia lam ke toan trubng hoac phu trach ke toan, nhan vien ke toan, kiem toan npi bp hoac cac chuc danh khac tai don vi, to chuc khac ngoai don vi kinh doanh dich vu ke toan ma minh dang ky hanh nghe; r r y d) Don vi kinh doanh dich vu ke toan noi Ke toan vien hanh nghe dang ky hanh nghe bi chia, bi tach, bi hop nhat, bi sap nhap, bi cham dut hoat dong, giai* the, pha san; e) Co yeu cau cua Bp Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dpt xuat lien quan den hoat dong hanh nghe dich vu ke toan cua Ke toan vien hanh nghe. 3. Phat tien tir 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi Ke toan vien hanh nghe khong thong bao, bao cao theo quy dinh cho Bo Tai chinh khi: a) Khong con lam viec tai don vi kinh doanh dich vu ke toan ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan; b) Hop dong lao dong lam toan bp thbi gian tai don vi kinh doanh dich vu ke toan het thbi han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con dam bao la hop dong lao dong lam toan bp thbi gian theo quy dinh; c) Giay "phep lao dong tai Viet Nam cua Ke toan vien hanh nghe la ngubi nubc ngoai het hieu lire hoac bi vo hieu; d) Tham gia lam ke toan trubng hoac phu trach ke toan, nhan vien ke toan, kiem toan nbi bo hoac cac chuc danh khac tai don vi, to chuc khac ngoai don vi * * " ' ’ x kinh doanh dich vu ke toan ma minh dang ky hanh nghe; 28 d) Don vi kinh doanh dich vu ke toan noi Ke toan vien hanh nghe dang ky hanh nghe bi chia, bi tach, bi hop nhat, bi sap nhap, bi cham dut boat dong, giai the, pha san; e) Co yeu cau cua Bo Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dot xuat lien quan den boat dong hanh nghe dich vu ke toan cua Ke toan vien hanh nghe. Muc 7 HANH VIVI PHAM QUY DINH VE KIEM TRA HOAX DONG DICH VU KE TOAN Dieu 35. Xfr phat hanh vi vi pham quy dinh ve kiem tra boat dong djch vu ke toan 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Cung cap khong dung thai han quy dinh, khong day du thong tin, tai lieu theo yeu cau cua ca quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem tra boat dpng dich vu ke toan; b) Cung cap thong tin, tai lieu khong dung thuc te cho ca quan, to chuc co♦ v * ' tham quyen trong qua trinh kiem tra boat dong dich vu ke toan. 2. Phat tien tu 20.000.000 d6ng din 30.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Khong cung cap thong tin, tai lieu theo yeu cau cua ca quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem tra boat dong dich vu ke toan; b) Khong giai trinh, hop tac vai ca quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem tra boat dong dich vu ke toan. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan trong thai gian tu 01 thang den 03 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi vai doanh nghiep kinh doanh dich vu ke toan t^i Viet Nam khi thuc hien mot trong cac hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 2 Dieu nay. Chuong III HINH THlTC Xtf PHAT VA MlTC XU^ PHAT TRONG LINK VlTC KIEM TOAN BOC LAP Muc 1 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE THI CHUNG CM VA CAP NHAT KIEN THlTC CHO KIEM TOAN VIEN 29 Dieu 36. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve ho so1 dir thi Chung chi Kiem toan vien 1. Phat canh cao doi vdi ca nhan thuc hien hanh vi ke khai khong dung thirc te thong tin trong ho so du thi lay Chung chi Kiem toan vien. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai hanh vi xac nhan khong dung thuc te ve cac tai lieu trong ho so de du dieu kien du thi lay Chung chi Kiem toan vien. 3. Phat tien tir 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai hanh vi siia chua, gia mao, khai man ve bang cap, chung chi va cac tai lieu khac trong ho so* ^ r 7 de du dieu kien du thi lay Chung chi Kiem toan vien. 7 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tich thu tang vat vi pham doi vdi cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 37. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien r 7 f 7 1. Phat canh cao doi vdi to chuc dugc Bo Tai chinh chap thuan to chuc cac lap hoc cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien hanh nghe va ngudi dang ky hanh nghe kiem toan khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Nop Bao cao ket qua to chuc lap hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien cho Bo Tai chinh sau moi lap hoc cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; b) Khong theo doi, diem danh doi vdi hoc vien tham gia hoc cap nhat; c) Khong thuc hien viec lay y kien danh gia cua hoc vien tren Phieu danh gia chat luong lap hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien; d) Khong cap Giay chung nhan cho hoc vien da tham gia cap nhat kien thuc va Giay xac nhan cho Kiem toan vien tham gia giang day cac lap hoc cap nhat kien thuc sau moi lap hoc; d)T6 chuc lap hoc cap nhat kien thuc vdi so luong hoc vien/1 lap khong dung quy dinh; e) Thong bao cho Bo Tai chinh ve noi dung, chuong trinh, thdi gian, dia diem to chuc lap hoc, chi tiet ve giang vien, so luong Kiem toan vien hanh nghe dang ky tham du hoc trudc khi to chuc Idp hoc hoac thong bao cho Bp Tai chinh khi co su thay doi ve cac noi dung tren cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; g)Npp Bao cao tong hop ve ket qua to chuc Idp hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien cho Bp Tai chinh hang nam cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tibn tu 5.000.000 ddng din 10.000.000 dong doi vdi to chuc dupe Bp Tai chinh chap thuan to chuc cac Idp hoc cap nhat kien thuc cho Kiem toan 30 vien hanh nghe va nguai dang ky hanh nghe kiem toan khi thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) To chuc cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien khong dung voi noi dung, chuong trinh da dang ky voi Bo Tai chinh; b)Npp Bao cao ket qua to chuc lop hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien cho Bo Tai chinh sau moi lop hoc cham tu 15 ngay trd len so voi thdi han quy dinh; c) Thong bao cho Bo Tai chinh ve npi dung, chuong trinh, thoi gian, dia•> * r \ t *> \ diem to chuc lop hoc, chi tiet ve giang vien, so lupng Kiem toan vien hanh nghe•t dang ky tham du hoc truoc khi to chuc lop hoc cham tu 15 ngay trd len so voi* > thoi han quy dinh; hoac thong bao cho Bp Tai chinh khi co sir thay doi ve cac npi dung tren cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; d) Nop Bao cao tong hop ket qua to chuc lop hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; d) Ke khai khong dung thuc te, gia mao, khai man ho so de dupe chap* t * thuan to chuc cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien; > > > * F •> e) Khong luu tru day du ho so ve to chuc cap nhat kien thuc Kiem toan vien theo quy dinh. 3. Phat tiSn tu 10.000.000 ddng din 20.000.000 dong doi vdi to chuc duper f *> Bp Tai chinh chap thuan to chuc cac lop hoc cap nhat kien thuc cho Kiem toan> > * vien hanh nghe va ngudi dang ky hanh nghe kiem toan khi thuc men mot trong cac hanh vi sau: f 't F f a) Khong npp Bao cao ket qua to chuc lap hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien cho Bp Tai chinh sau moi Idp hoc; b) Khong thong bao cho Bp Tai chinh ve npi dung, chuong trinh, thdi gian, dia diem to chuc Idp hoc, chi tiet ve giang vien, so lupng Kiem toan vien hanh nghe dang ky tham du hoc trubc khi to chuc lap hoc; hoac khong thong bao cho Bp Tai chinh khi co su thay doi ve cac npi dung tren theo quy dinh; c) Khong npp Bao cao tong hop ket qua to chuc lap hoc cap nhat kien thuc Kiem toan vien; d) Thuc hien viec cap nhat kien thuc de tinh gid cap nhat kien thuc cho cho Kiem toan vien hanh nghe va ngudi dang ky hanh nghe kiem toan khi chua dupe Bp Tai chinh chap thuan; d) Bao cao khong dung so lupng ngudi tham gia hoc cap nhat kien thuc hoac bao cao khong dung so gid cap nhat cua Kiem toan vien; e) Khong to chuc Idp nhung bao cao co to chuc Idp; f f f * A g) Cap Giay chung nhan tham gia cap nhat kien thuc cho hoc vien thuc te khong tham gia cap nhat kien thuc. 31 * 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Dinh chi viec to chuc cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien trong thoi gian tu 01 thang den 03 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi voi to chuc thuc hien mot trong cac hanh vi vi pham quy dinh tai diem d, d, e, g khoan 3 Bieu nay tu lan thu hai tro di (neu thoi diem phat hien hanh vi vi* r * r pham to chuc do dang dugc Bo Tai chinh chap thuan to chuc cap nhat kien thuc cho Kiem toan vien). 5. Bien phap khac phuc hau qua: r f Buoc nop lai so Igi bat hop phap co dugc do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem d khoan 3 Bieu nay. Muc 2 • HANH VIVI PHAM QUY DINH VE DANG KY hAnh NGHE KIEM TOAN Dieu 38. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve quan ly, su dung Chung chi Kiem toan vien 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi voi ca nhan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Tay xoa, sua chua lam thay doi noi dung Chung chi Kiem toan vien; b) Cho to chuc, ca nhan khac ngoai don vi minh dang lam viec thue, mugn, su dung Chung chi Kiem toan vien cua minh de dang ky hanh nghe kiem toan hoac dang ky hanh nghe kiem toan tai don vi noi minh thuc te khong lam viec> theo hop dong lao dong lam toan bo thoi gian. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi doanh nghiep thuc hien hanh vi thue, mugn, su dung Chung chi Kiem toan vien cua ngudd khong lam viec hoac lam viec theo hop dong lao dong khong dam bao la lam toan bo thoi gian tai don vi minh de dang ky hanh nghe kiem toan. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong ddn 30.000.000 d6ng doi voi hanh vi gia mao Chung chi Kiem toan vien. * 4. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tich thu tang vat vi pham doi voi hanh vi quy dinh tai diem a khoan 1 va khoan 3 Bieu nay; b) Tudc quyen-su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong thoi gian tu 03 thang d4n 06 thang ke tu ngay quydt dinh xu phat co hieu luc doi voi Kiem toan vien hanh nghe thuc hien hanh vi quy dinh tai diem b# > khoan T Bieu nay. 5. Bien phap khac phuc hau qua: 32 Buoc nop lai so Igi bat hop phap co duac do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem b khoan 1 Dieu nay. Dieu 39. Xir phat hanh vi vi pham quy djnh ve ho sa dang ky hanh nghe kiem toan cua Kiem toan vien 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai hanh vi xac/ > * > nhan khong dung thuc te cac thong tin, tai lieu trong ho so de du dieu kien duoc cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi ke khai khong dung thuc te trong ho so de du dieu kien duoc cap Giay chung nhan% * dang ky hanh nghe kiem toan. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai hanh vi gia> \ 4 • \ r r mao, khai man ve cac tai lieu trong ho sa de du dieu kien duac cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan. 4 4. Hinh thuc xu phat bo sung: t \ Tich thu tang vat vi pham doi vai cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 40. Xir phat hanh vi vi ^ham quy dinh ve quan ly, sir dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan 1. Phat canh cao d6i vai hanh vi nop tra lai Giay chung nhan dang ky hanh ngh§ kilm toan cho Bp Tai chinh cham duai 15 ngay so vai thai han quy dinh. 2. Phat ti£n tir 5.000.000 d6ng d4n 10.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Nop tra lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh; b) Su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan da het hieu lyc hoac khong con gia tri de thuc hien cac hoat dong nghe nghiep ke toan, kiem toan dpc lap. 3. Phat ti8n tu 10.000.000 d6ng d6n 20.000.000 dong doi vai hanh vi khong npp tra lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cho Bp Tai chinh theo quy dinh. 4. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc npp lai so lai bat hap phap co dupe do thuc hien hanh vi quy dinh tai diem b khoan 2 Dieu nay: - Muc 3 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE DIEU KIEN KINH DOANH DICH VU KIEM TOAN VA KINH DOANH DICH VU KIEM TOAN Dieu 41. Xu £hat hanh vi vi pham quy dinh ve ho so1 de nghi cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh djeh vu kiem toan 33 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi voi hanh vi xac nhan cac tai lieu khong dung thuc te trong ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ki§m toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 d6ng den 20.000.000 dong doi voi hanh vi ke khai khong dung thuc te trong ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi hanh vi gian lan, gia mao ho so d§ du dieu kien cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan. •> 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tich thu tang vat vi pham doi voi cac hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 42. Xtr phat hanh vi vi pham quy dinh ve quan ly, sir dung Giay A * * * A chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan 1. Phat canh cao doi voi doanh nghiep thuc hien mot trong cac hanh vi sau day: * y * a) Nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan cho Bo Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh khi hi thu hoi; b) Lam thu tuc cap lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan toan cham duai 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi doanh nghiep thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan cho Bo Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi bi thu hoi; b) Khong lam thu tuc dieu chinh Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan khi co thay doi phai dieu chinh theo quy dinh; c) Khong lam thu tuc hoac lam thu tuc cap lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh djch vu kiem toan cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; d) Sua chua, tay xda, lam thay doi noi dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan; d) Cho thue, cho mugn Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu9 kiem toan. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong din 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep thuc hien hanh vi khong nop tra lai Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh 9 ' • dich vu kiem toan cho Bo Tai chinh khi bi thu hoi. 4. Phat tiln tu 20.000.000 d6ng den 30.000.000 ddng doi vdi hanh vi gia? y ^ mao Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan. 9 5. Hinh thuc xu phat bo sung: 34 Tich thu tang vat vi pham doi vai hanh vi quy dinh tai diem d khoan 2 va khoan 4 Dieu nay. 6. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc npp lai so lai bat hop phap co dupe do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem d khoan 2 Dieu nay. Dieu 43. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve kinh doanh djeh vu kiem toan cua doanh nghiep Idem toan 1. Phat tien tir 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep> * khong du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan theo quy dinh nhimg su dungt 9 cum tu “kiem toan5 ’ trong ten goi. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep khong duac cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan nhung khong lam thu tuc xoa nganh nghe kinh doanh dich vu kiem toan theo quy dinh. 3. Phat tiln tir 40.000.000 d6ng den 50.000.000 dong doi vai doanh nghiep thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Cung cip dich vu kilm toan khi chua duac cap Giay chung nhan du dieu9 kien kinh doanh dich vu kiem toan; b)Tiep tuc kinh doanh cac dich vu theo quy dinh tai khoan 1 Dieu 40 Luat Kiem toan doc lap khi da tarn ngirng hoac bj dinh chi kinh doanh dich vu9 kiem toan; c) Tiep tuc kinh doanh cac dich vu theo quy dinh tai khoan 1 Dieu 40 Luat Kiem toan doc lap khi bj cham dut kinh doanh dich vu kiem toan hoac da bi thu^ f 9 9 hoi Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem loan trong thai gian tu 03 thang den 06 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vai doanh nghiep thuc hien hanh vi quy dinh tai khoan 3 Dieu nay (neu thai diem phat hien hanh vi vi pham doanh nghiep do dang la doanh nghiep kiem toan). 5. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc nop lai so lai bat hop phap co duac do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Muc 4 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE HOAX DQNG KIEM TOAN 35 Dieu 44. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve mua Mo hiem trach nhiem nghe nghiep cho Kiem toan vien hanh nghe hoac trfch lap quy du phong rui ro nghe nghiep 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 d6ng doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien viec mua bao hiem trach nhiem nghe nghiep cho Kiem toan vien hanh nghe hoac trich lap quy du phong rui ro nghe nghiep khong dung vdi quy dinh cua Bp Tai chinh. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan khong thuc hien viec mua bao hiem trach nhiem nghe nghiep cho Kiem toan vien hanh nghe hoac trich lap quy du phong rui ro nghe nghiep. Dieu 45. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve chap nhan thuc hien kiem toan 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: •> a) Thuc hien kiem toan cho khach hang khi khong bao dam tinh doc lap, khong du nang luc chuyen mon, khong du dieu kien theo quy dinh cua phap luat; ♦ * b) Thuc hien kiem toan cho khach hang khi khach hang, dan vi duac kiem toan co yeu cau trai vai dao due nghe nghiep, yeu cau ve chuyen mon, nghiep vu hoac trai vai quy dinh cua phap luat. 2. Bien phap khac phuc hau qua: Bupc nop lai s6 lai bit hop phap co dupe do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 1 Dieu nay. Dieu 46. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve hap dong kiem toan 1. Phat canh cao doi vai doanh nghiep kiem toan giao ket hap dong kiem toan vai khach hang, dan vi dupe kiem toan khong day du cac npi dung theo quy dinh. 2. Phat tiin tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan giao ket hop dong kiem toan vdi khach hang, dan vi dupe kiem toan sau khi thuc hien kiem toan. 3. Phat tien tu 10.000.000 ddng den 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep9 ^ \ 9 9 kiem toan khong giao ket hop dong kiem toan vdi khach hang, dan vi dupe kiem toan khi thuc hien kiem toan. Dieu 47. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve bao mat 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi hanh vi tiet 15 thong tin cd hen quan den ho so kiem toan, khach hang, dan vi dupe kiem toan, tru trudng hop khach hang, dan vi dupe kiem toan chap thuan hoac theo quy dinh cua phap luat. 36 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan khong xay dung va van hanh he thong kiem soat noi bo nham bao dam thuc hien nghia vu bao mat. 3. Phat tien tu 30.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vai hanh vi su dung thong tin co lien quan den ho so kiem toan, khach hang, dan vi duac kiem* % toan de xam pham lai ich cua Nha nuac, lai Ich cong cpng, quyen, lai ich hap phap cua ca quan, to chuc, ca nhan. ♦ 4. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tuac quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toant * r trong thoi gian tu 03 thang den 06 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieut + y luc thi hanh doi vai Kiem toan vien hanh nghe thuc hien hanh vi quy dinh tai% khoan 3 Dieu nay; b) Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan trong thoi gian tu 06 thing d4n 12 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vai doanh nghiep kiem toin thuc hien hanh vi quy dinh tai khoin 3 Dieu nay. 5. Bien phip khac phuc hau qua: Bupc npp lai so lai bat hop phip co dugc do thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 1 va khoin 3 Dieu nay. Dieu 48. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve bao cao kiem toan 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai Kiem toin vien thuc hien mot trong trong cic hanh vi sau: ^ y \ a) Ky bio cio kiem toin khong dung tham quyen theo quy dinh; b)Ky bio cio kiem toin truac ngay ky bio cio tai chinh dugc kiem toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai Kiem toin vien thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Ky bio cio kiem toin khi khong phai la Kiem toin vien hanh nghe; b) Ky bio cio kiem toin qua ba nam lien tuc cho mot don vi dugc kiem toan. 3. Phat tien tu 10.000.000 d6ng den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Bo tri Kiem toin vien hanh nghe ky bio cio kiem toin khong dung tham quyen theo quy dinh; b) Phit hanh bio cio kiem toin ma ngay ky bio cio kiem toin truac ngay ky bio cio tai chinh; c) Lap bio cio kiem toin khong co day du chu ky cua Kiem toin vien hanh> nghe theo quy dinh; 37 d) Giai trinh khong day du, dung thai gian quy dinh ve cac noi dung ngoai♦ ^ > trir trong bao cao kiem toan theo yeu cau cua ca quan co tham quyen, cua dai dien chu so hmi dan vi duac kiem toan. 4. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai hanh vi khong giai trinh ve cac noi dung ngoai tru trong bao cao kiem toan theo yeu cau cua ca quan co tham quyen, cua dai dien chu sa huu dan vi duac kiem toan. 5. Phat tien tu 20.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vai doanh nghiep* kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) B6 tri nguai ky bao cao kiem toan khi khong phai la Kiem toan vien hanh nghe; f * >9 b) Bo tri Kiem toan vien hanh nghe ky bao cao kiem toan qua 03 nam hen9 tuc cho mot dan vi duac kiem toan. 6. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tuac quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong thai gian tu 03 thang den 06 thang kk tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh d6i vai Kilm toan vien thuc hien mot trong cac hanh vi quy dinh tai diem a khoan 2 Bieu nay (neu thai diem phat hien hanh vi vi pham dang la Kiem toan vien hanh nghe); b) Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan trong thai gian tu 06 thang den 12 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien hanh vi quy dinh tai diem a khoan 5 Bieu nay tu lan thu hai tra di. Dieu 49. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve tinh doc lap 1. Phat tien tu 10.000.000 dong d6n 20.000.000 d6ng doi vai mot trong cac hanh vi sau: a) Thong tin, giai thieu sai su that ve trinh do, kinh nghiem ya kha nang cung cap dich vu cua Kiem toan vien hanh nghe va doanh nghiep kiem toan, chi9 nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam; b) Mua, nhan, bieu, tang, nam giu co phieu hoac phan von gop cua dan vi duac kiem toan khong phan biet so luong; c) Mua, ban trai phi4u hoac tai san khac cua dan vi duac kiem toan co anh huang den tinh doc lap theo quy dinh cua chuan muc dao due nghe nghiep ke9 toan, kiem toan; d) Nhan hoac doi hoi bat ky mot khoan tien, lai ich nao khac tu dan vi duac kilm toan ngoai khoan tihn dich vu va chi phi da thoa thuan trong hop dong dar giao ket; d) Sach nhilu, lua d6i khach hang, don vi duac kiem toan; 38 <7 e) Can thiep vao boat dong kinh doanh cua khach hang, don vi dirge kiem9 toan trong qua trinh thuc hien kiem toan; •9 g) Thuc hien thu no cho don vi duoc kiem toan. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi mot trong cac hanh vi sau: a) Thong dong, moc noi voi don vi duoc kiem toan de lam sai lech tai lieu ke toan, bao cao tai chmh, ho so kiem toan va bao cao sai lech ket qua kiem toan; b) Gia mao, khai man ho so kiem toan; c) Thuc hien kiem toan khi thuoc mot trong cac truong hop khong duoc thuc hien kiem toan theo quy dinh cua phap luat; d) Hanh nghe kiem toan voi tu each ca nhan; d) Lam viec cho tu hai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam tro len trong cung mot thai gian; / 9 e) Gop von vao tu hai doanh nghiep kiem toan tro len. 3. Hinh thuc xu phat bo sung y f y 9 Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong/ 9 / f then gian tu 03 thang den 06 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire doi voi Kiem toan vien hanh nghe thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem d, d, e khoan 2 Bieu nay; 4. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc nop lai so loi bat hop phap co dugc do thuc hien cac hanh vi vi pham quy dinh diem a, b, c khoan 2 Bieu nay. A X A X A Bieu 50. Xir phat hanh vi vi pham quy dinh ve lap ho sa kiem toan 1. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi hanh vi khong> 9 ✓ 9 lap ho so kiem toan doi voi cuoc kiem toan. 9 2. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tudc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toanr •> r trong thai gian tu 03 thang den 06 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi voi Kiem toan vien hanh nghe thuc hien hanh vi quy dinh tai\ khoan 1 Bieu nay; b) Tudc quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan trong thdi gian tu 06 thang den 12 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vdi doanh nghiep kiem toan thuc hien hanh vi quy dinh tai khoan 1 Bieu nay. Bieu 51. Xu' phat hanh vi vi pham quy dinh ve bao quan, lira tru* ho so1 Idem toan 39 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 ddng doi voi doanh nghiep kiem toan thirc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Bao quan, luu trix ho so kiem toan khong day du, an toan, de hu hong,f S’* mat mat ho so kiem toan trong qua trinh sur dimg va trong thai han luu tru; > •> ? b)Bua ho so kiem toan vao luu tru cham qua 12 thang ke tu ngay phat•* 9 hanh bao cao kiem toan cua cupc kiem toan; c) Khong thiet ke, thuc hien cac chinh sach va thu tuc de duy tri tinh baor \ \ 9 mat, an toan, toan ven, co kha nang tiep can va phuc hoi duac cua ho. so kiem9 9 toan theo quy dinh cua chuan muc kiem toan; Ft \ * ' \ ? d) Khong thiet ke, thuc hien cac chinh sach va thu tuc ve luu tru ho so kiemF 9 toan trong thai gian toi thieu 10 nam ke tii ngay phat hanh bao cao kiem toan cua cuoc kiem toan theo quy dinh cua chuan muc kiem toan. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep9 > 9 > f . kiem toan khong thuc hien luu tru ho so kiem toan bang giay hoac du lieu dien tu. X XXX Dieu 52. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh ve tieu huy ho so* kiem toan 1. Phat tien tir 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: F > 9 ' 9 > a) Quyet dinh tieu huy ho sa kiem toan khong dung tham quyen; b) Tieu huy ho sa kiem toan khong thanh lap hoi dong tieu huy, khong thuc hien dung phuang phap, thu tuc tieu huy va khong lap danh muc ho sa kiem^9 / . toan tieu huy, khong lap bien ban tieu huy ho sa kiem toan het thai han luu tru theo quy dinh. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai doanh nghiep9 X 9 / kiem toan thuc hien viec huy bo ho sa kiem toan khi chua het then han luu tru theo quy dinh hoac co y lam hu hong ho so kiem toan. Muc 5 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE DON VIDETOC KIEM TOAN Dieu 53. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve lira chon doanh nghiep*? 'T * > •> kiem toan, Kiem toan vien hanh nghe thuc hien kiem toan 1. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai dan vi thue doanh nghiep kiem toan trong cac truong hop doanh nghiep kiem toan khong duac thuc hien kiem toan theo quy dinh phap luat. 2. Phat tien tu 30.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vai dan vi thue doanh nghiep kiem toan khong du dieu kien cung cap dich vu kiem toan theo quy dinh cua phap luat. 3. Phat tien tu 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi vai dan vi duac kiem toan khong thuc hien kiem toan bat huge doi vai bao cao tai chinh, bao cao 40 quyet toan dir an hoan thanh, bao cao tai chinh hop nhat, bao cao tai chinh tong hop va cac cong viec kiem toan khac theo quy dinh cua phap luat ve kiem toan doc lap va phap luat khac co lien quan. Dieu 54. Xu- phat hanh vi vi pham quy dinh ve giao ket hap dong kiem toan bao cao tai chinh nam 1. Phat canh cao doi vai doanh nghiep, to chuc la doi tuong bat bupc phai kiem toan bao cao tai chinh hang nam thuc hien giao ket hop dong kiem toan bao cao tai chinh khong day du noi dung theo quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep, to chuc la doi tuong bat buoc phai kiem toan bao cao tai chinh hang nam thuc hien giao ket hop dong kiem toan bao cao tai chinh cham hon so vai thai han quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep,? < / ^ to chuc la doi tuong bat buoc phai kiem toan bao cao tai chinh hang nam thuc hien giao ket hop dong kiem toan sau khi thuc hien kiem toan. 4. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai doanh nghiep, to chuc la doi tuong bat buoc phai kiem toan bao cao tai chinh hang nam khong thuc hien giao ket hop dong kiem toan bao cao tai chinh khi thuc hien kiem toan. Dieu 55. Xu* phat hanh vi vi pham quy djnh lien quan den cuoc kiem toan 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai dan vi duac kiem toan khong giai trinh hoac giai trinh khong day du, dung thai gian quy dinh ve cac noi dung ngoai tru trong bao cao kiem toan theo yeu cau cua ca quan co tham quyen. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai mot trong cac hanh vi sau: // \ r a) Tir choi cung cap thong tin, tai lieu can thiet cho viec kiem toan theo yeu' *» A * * * *> cau cua Kiem toan vien hanh nghe hoac doanh nghiep kiem toan; b)Mua chuoc, hoi 16, thong dong vai thanh vien tham gia cuoc kiem toan va doanh nghiep kiem toan de lam sai lech tai lieu ke toan, bao cao tai chinh, ho•> •> so kiem toan va bao cao Idem toan; c) De doa, tra thu, ep buoc thanh vien tham gia cuoc kiem toan nham lam sai lech ket qua kiem toan; d) Che giau hanh vi vi pham phap luat ve tai chinh, ke toan; d) Can tra cong viec va co hanh vi han che pham vi cuoc kiem toan. 3. Bien phap khac phuc hau qua: Buoc cai chinh thong tin sai su that hoac gay nham lan doi vai harm vi vi pham quy dinh tai diem b, diem c khoan 2 Dieu nay. 41 Muc 6 • HANH VIVI PHAM QUY DINH VE KIEM TOAN BAO CAO XAI CHINH CUA BON vf CO LOT ICH CONG CHUNG Bieu 56. Xfr phat hanh vi vi pham quy dinh ve nghTa vu thong bao, bao cao cua doanh nghiep kiem toan duoc chap thuan w r 1. Phat canh cao doi vai doanh nghiep kiem toan dugc chap thuan thuc•* \ t *> hien bao cao cho co quan co tham quyen chap thuan khi thay doi ten goi, tru so, ITnh virc hanh nghe, danh sach Kiem toan vien hanh nghe va cac thay doi dan den viec khong con du dieu kien dugc chap thuan kiem toan cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep •A/* # kiem toan dugc chap thuan bao cao cho ca quan co tham quyen chap thuan khi thay doi ten goi, tru so, ITnh vuc hanh nghe, danh sach Kiem toan vien hanh nghe va cac thay doi dan den viec khong con du dieu kien dugc chap thuan kiem toan cham tu 15 ngay tra len so vai thdi han quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep•tf \ r kiem toan dugc chap thuan khong bao cao cho ca quan co tham quyen chap thuan khi thay doi ten goi, tru sd, ITnh vuc hanh nghe, danh sach Kiem toan vien> ^ r \ r ‘ hanh nghe va cac thay doi dan den viec khong con du dieu kien dugc chap thuan kiem toan. ^ \ •> Bieu 57. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve thuc hien djch vu kiem toan hoac soat xet cho dan vi co loi ich cong chung 1. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30,000.000 dong doi vdi Kiem toan vien hanh nghe thuc hien kiem toan, ky bao cao kiem toan hoac bao cao ket qua cong tac soat xet cho dan vi co Igi ich cong chung khi chua dugc chap thuan cua Bo Tai chinh hoac khi bi dinh chi hoac My bo tu each dugc chap thuan. 2. Phat tien tu 30.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Doanh nghiep kiem toan thuc hien kiem toan cho dan vi co Igi ich cong chung khi thuoc mot trong cac trudng hgp khong dugc kiem toan cho don vi co Igi ich cong chung; b) Dan vi co Igi ich cong chung lira chon doanh nghiep kiem toan cung cap dich vu kiem toan hoac dich vu soat xet khi doanh nghiep kiem toan chua dugc* chap thuan cua Bg Tai chinh; c) Dan vi co Igi ich cong chung lua chon doanh nghiep kiem toan cung cap dich vu kiem toan hoac dich vu soat xet hoac tiep tuc thuc hien hop dong kiem toan, soat xet da ky vdi doanh nghiep kiem toan trong trudng hop doanh nghiep kiem toan do bi dinh chi hoac huy bo tu each dugc chap thuan kiem toan. 42 3. Phat tien tir 40.000.000 dong den 50.000.000 dong doi voi doanh nghiep^ ft kiem toan cung cap dich vu kiem toan hoac dich vu soat xet cho don vi co lai ich cong chung khi chua dugc chap thuan ciia Bo Tai chinh hoac khi bi dinh chi hoac huy bo tu each dugc chap thuan kiem toan. * 4. Hinh thuc xu phat bo sung: a) Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong thbd gian tu 03 thing den 06 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi vdi Kiem toin vien hanh nghe thuc hien hinh vi quy dinh tai khoan 1 Bieu nay; b) Tuoc quyin su dung Giay chung nhan dii dieu kien kinh doanh dich vu kiem toin trong thai gian tu 03 thing den 06 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi voi doanh nghiep thuc hien hanh vi quy dinh tai khoan 3 Bieu nay tir lan thu hai trd di. 5. Bien phip khac phuc hau qua: Buoc nop lai so Igi bat hgp phip co dugc do thuc hien hanh vi vi pham quy* % dinh tai khoin 1, diem a khoin 2 va khoan 3 Bieu nay. Dieu 58. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve cong khai thong tin bao cao minh bach r * 1. Phat cinh cio doi voi doanh nghiep kiem toin thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Ban bio cio minh bach khi cong bo khong co chir ky cua nguai dai dien theo phip luat cua doanh nghiep kiem toin hoac nguai dugc uy quyen; b) Thuc hien cong bo thong tin trong bio cio minh bach hoac cap nhat cic thong tin thay doi cham duai 15 ngay so vai thai han quy dinh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toin thuc hien hanh vi vi pham cong bo va cap nhat day du thong tin trong bao cio minh bach tren trang thong tin dien tu cham tir 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh. 3. Phat tien tir 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep* kiem toin thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Khong lap trang thong tin dien tir theo quy dinh; b) Khong cong bo va khong cap nhat day du thong tin trong bao cio minh bach tren trang thong tin dien tir; c) Cong bo sai lech thong tin trong bio cio minh bach. 4. Bien phip khac phuc hau qua: Buoc cai chinh thong tin sai su that doi vai hinh vi vi pham quy dinh tai* > diem c khoan 3 Bieu nay. 43 X XX X Bieu 59. Xfr phat hanh vi vi pham ve ho so* dang ky tham gia kiem toan cho dan vi loi ich cong chung 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong d6i voi hanh vi xac nhan cac tai lieu khong dung thuc te, tai lieu gia mao, khai man trong ho so de du dieu kien dugc chap thuan kiem toan cho don vi co Igi ich cong chung. 2. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi ke khai khong dung thuc te trong ho so de du dieu kien dugc chap thuan kiem toan cho don vi co Igi ich cong chung. 3. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi voi hanh vi gia> 7 % / •> mao, khai man ho so de du dieu kien dugc chap thuan kiem toan cho don vi co Igi ich cong chung. 4. Bien phap khac phuc hau qua: r t Buoc nop lai so Igi bat hgp phap co dugc do thuc hien hanh vi quy dinh tai khoan 1 Dieu nay. Dieu 60. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh lien quan den trach nhiem cua dan vi co Igi ich cong chung Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi voi don vi co Igi ich cong chung thuc hien mot trong cac hanh vi sau: 1. Khong xay dung va van hanh he thong kiem soat noi bo. 2. Khong to chuc kiem toan noi bo theo quy dinh cua phap luat. 7 ' / 3. Lua chon doanh nghiep kiem toan dugc chap thuan khac dua ra y kien\ 7 ve bao cao tai chinh khi bao cao tai chinh do da dugc mot doanh nghiep kiemf 7 toan dugc chap thuan thuc hien kiem toan, tru trubng hgp dugc phep theo quy dinh cua phap luat. 4. Khong bao cao voi co quan co tham quyen chap thuan doanh nghiep7 7 7 kiem toan thuc hien kiem toan cho don vi minh ly do thay doi doanh nghiep7 r y y 7 kiem toan dugc chap thuan so voi nam truac lien ke va ly do thay doi doanh nghiep kiem toan dugc chap thuan dang thuc hien Idem toan (neu co). 7 > r 5. Khong thong bao voi co quan co tham quyen chap thuan doanh nghiep kiem toan thuc hien kiem toan cho don vi minh khi phat hien Kiem toan vien hanh nghe va doanh nghiep kiem toan dugc chap thuan vi pham phap luat ve kiem toan doc lap. f f r t t r 6. Cung cap thong tin, so lieu khong dung su that lien quan den cac bao cao tai chinh da dugc kiem toan theo yeu cau cua co quan co tham quyen. 7. Khong giai trinh, cung cap thong tin lien quan den cac bao cao tai chinh da dugc kiem toan theo yeu cau cua co quan co tham quyen. Dieu 61. Xu phat hanh vi vi pham quy djnh ve tinh doc lap 44 1. Phat tien tir 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi hanh vi da thuc hien Idem toan dcm vi co lai ich cong chung nay giu chuc vu quan ly, dieu hanh, thanh vien ban kiem soat, ke toan tnrong cua dom vi co lai ich cong chung do ma thai gian ke tu ngay ket thuc cuoc kiem toan den ngay giu cac chuc vu nay duoi much hai thang. 2. Phat tien tir 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai hanh vi thuc hien kiem toan cho don vi co lai ich cong chung qua 04 nam tai chinh lien tuc. 3. Phat tien tir 20.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vdi mot trong cac hanh vi sau: a) Don vi co lai ich cong chung chap thuan Kiem toan vien hanh nghe thuc•> hien kiem toan bao cao tai chinh qua 04 nam tai chinh lien tuc; v r * \ *> b) Doanh nghiep kiem toan bo tri Kiem toan vien hanh nghe thuc hien kiem toan bao cao tai chinh cho mot don vi co lai ich cong chung qua 04 nam tai chinh lien tuc. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: \ f y 7 a) Tudc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan trong thdi gian tir 03 thing den 06 thing ke tir ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi vdi Kiem toin vien hanh nghe thuc hien hanh vi quy dinh tai khoan 2 Dieu nay; b) Tudc quyen sir dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh djch vu kiem toin trong thdi gian tir 03 thing den 06 thing doi vdi doanh nghiep thuc hien hanh vi quy dinh tai diem b khoan 3 Dieu nay tir lan thu hai trd di. Muc 7 HANH VIVI PHAM QUY DINH VE CUNG CAP, Sty DUNG DICH VU KIEM TOAN QUA BIEN Gltfl Dieu 62. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve dieu kien cung cap djch vu kiem toan qua bien gidi 1. Phat tibn tir 10.000.000 dong d£n 20.000.000 ddng doi vdi doanh nghiep kinh doanh kiem toin nude ngoai thuc hien hanh vi tay xoa, sira chua ho so de du dieu kien dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam. 2. Phat ti6n tir 40.000.000 dong &kn 50.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kinh doanh kiem toan nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Gia mao ho so de nghi dang ky cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi; b) Cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi tai Viet Nam khi chua dugc cap Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toin qua bien gidi tai Viet Nam; 45 • * ** c) Tiep tuc kinh doanh dich vu kiem toan qua bien giai tai Viet Nam khi da tarn ngung, cham dut kinh doanh dich vu kiem toan, bi dinh chi kinh doanh dich vu kiem toan hoac da bi thu hoi Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: Tuac quyen su dirng Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam (neu da duoc cap Giay chung nhan) trong thdi gian tu 03 thing den 06 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat cd hieu lire thi hanh doi vdi doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi quy dinh tai diem b, c khoan 2 Dieu nay. 4. Bien phip khac phuc hau qua: f t Bupc nop lai so loi bat hop phip cd dugc tu* viec thuc hien cic hanh vi vi pham quy dinh tai diem b, c khoan 2 Dieu nay. Dieu 63. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve phuong thirc cung cap djeh vu qua bien gidi 1. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Thanh toin va chuyen tien lien quan den cung cap dich vu kiem toin qua bi£n gidi khdng theo quy dinh cua phip luat ve quan ly ngoai hoi cua Viet Nam; b) Khong giao ket hgp dong kiem toin theo quy dinh cua phip luat Viet Nam khi cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi; c) Khong lap hop dong lien danh khi cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi theo quy dinh. 2. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vdi to chuc thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Doanh nghiep kiem toan tai Viet Nam thuc hien lien danh vdi doanh nghiep nude ngoai khong du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toin qua bien gidi theo quy dinh khi cung cap dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien lien danh vdi doanh nghiep tai Viet Nam khong du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan theo quy dinh khi cung cap dich vu Idem toin qua bien gidi tai Viet Nam. 3. Phat tien tu 30.000.000 dong den 40.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toin nude ngoai khong thuc hien lien danh vdi doanh nghiep du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toin khi cung cap dich vu kiem toin qua bien giai tai Viet Nam. 4. Hinh thuc xu phat bo sung: 46 Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien giai tai Viet Nam trong thai gian tu 06 thing d6n 12 thing ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi vai doanh nghiep kiem toin nuac ngoai thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai khoan 3 Dieu nay. Dieu 64. Xu* phat hanh vi vi pham ve nghla vu cua doanh nghiep cung cap djch vu Idem toan qua bien gkn 1. Phat canh cio doi voi doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Thong bio cho Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh khi khong dam bao mot trong cic dieu kien theo quy djnh de dupe cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi; b)Npp bio cio tai chinh hang nam da dupe kiem toin kem theo bio cio kiem toin cua doanh nghiep kiem toin doc lap, van ban nhan xet cua ca quan quin ly hanh nghe kiem toin noi doanh nghiep dong tru sd chinh ve tinh hinh thuc hien cic quy dinh phip luat ve boat dong kiem toin va cic quy dinh phip luat khic cho Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; c) Npp bio cio ve tinh hinh thuc hien hop dong cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi phit sinh tai Viet Nam cho Bp Tai chinh cham dudi 15 ngay so vdi thdi han quy dinh. 2. Phat tien tir 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Thong bio cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi khong dam bao mot trong cic dieu kien theo quy dinh de dupe cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi; a ^ r r b) Npp bio cio tai chinh hang nam da dupe kiem toin kem theo bio cio kiem toin cua doanh nghiep kiem toin dpc lap, van ban nhan xet cua ca quan quan ly hanh nghe kiem toin nai doanh nghiep dong tru sd chinh ve tinh hinh thuc hien cic quy dinh phip luat ve boat dong kiem toin va cic quy dinh phip luat khic cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; c) Bio cio khong day du npi dung hoac npp bio cio ve tinh hinh thuc hien hop dong cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi phit sinh tai Viet Nam cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh. 3. Phat tien tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toin nude ngoai thuc hien mot trong cic hanh vi sau: a) Khong thong bio cho Bp Tai chinh khi khong dam bao mot trong cic dieu kien theo quy dinh de dupe cung cap dich vu kiem toin qua bien gidi; b) Khong npp bio cio tai chinh hang nam da dupe kiem toin kem theo bio•> o cio kiem toin cua doanh nghiep kiem toin dpc lap, van ban nhan xet cua ca quan quan ly hanh nghe kiem toin nai doanh nghiep dong tru sd chinh ve tinh 47 t % hinh thuc hien cac quy dinh phap luat ve boat dong kiem toan va cac quy dinh phap luat khac cho Bo Tai chinh theo quy dinh; c) Khong bao cao, bao cao khong dung thuc te ve tinh hinh thuc hien hop dong cung c£p dich vu kiem toan qua bien gidi phat sinh tai Viet Nam. 4. Phat tien tu 30.000.000 dong den 50.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toan nuoc ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thuc hien cac hanh vi bi nghiem cam hoac cung cap dich vu kiem toan khi thuoc cac trudng hop khong duac thuc hien kiem toan theo quy dinh tai Luat Kiem toan doc lap cua Viet Nam; b) Khong tuan thu chuan muc kiem toan Viet Nam, chuan muc dao due> / *> ft nghe nghiep ke toan, kiem toan Viet Nam khi thuc hien cung cap dich vu kiem toan qua bien gioi tai Viet Nam; c) Khong bao cao, giai trinh cho cac co quan chuc nang cua Viet Nam cac noir r t dung lien quan den viec cung cap dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam. 5. Hinh thuc xu phat bo sung: Tudc quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam trong thdi gian tu 03 thang den 06 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat cd hieu lire thi hanh doi vdi doanh nghiep kiem toant \ nude ngoai thuc hien hanh vi vi pham quy dinh tai diem a khoan 4 Dieu nay. Dieu 65. Xu phat hanh vi vi pham quy dinh ve lien danh vdi doanh AA ^ #A A^« nghiep kiem toan nude ngoai de cung cap djeh vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam 1. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toan tai Viet Nam lien danh vdi doanh nghiep kiem toan nude ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Luu tru khong day du ho so cua cuoc kiem toan da thuc hien lien danh vdi doanh nghiep kinh doanh dich vu kiem toan nude ngoai de cung cap dich vu kiem toan qua bien gidi tai Viet Nam; b) Cung cap khong day du, khong dung thdi han quy dinh cho co quan chuc nang ho so kiem toan cua cuoc kiem toan da thuc hien lien danh khi dupe yeu cau; c) Giai trinh khong ddy du, khong dung thdi han quy dinh vdi cac co quan chuc nang ve bao cao kiem toan, ho so kiem toan va cac van de khac phat sinh tu cuoc kiem toan lien danh vdi doanh nghiep kiem toan nuoc ngoai. 2. Phat ti6n tu 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toan tai Viet Nam lien danh vdi doanh nghiep kiem toan nude ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi sau: c-~t 48 a) Khong lim tru ho so cua cuoc kiem toan da thuc hien lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu kiem toan niroc ngoai de cung cap dich vu*» kiem toan qua bien gioi tai Viet Nam; b) Khong cung cap cho ca quan chuc nang ho so cua cuoc kiem toan da thuc hien lien danh voi doanh nghiep kinh doanh dich vu kiem toan mroc ngoai•* r t \ de cung cap dich vu kiem toan qua bien gioi tai Viet Nam khi dugc yeu cau; > ^ c) Khong giai trinh cho cac co quan chuc nang ve bao cao kiem toan, ho so kiem toan va cac van de khac phat sinh tu cuoc kiem toan lien danh voi doanh* ^ r •> nghiep kiem toan nuoc ngoai de cung cap dich vu kiem toan qua bien gioi tai Viet Nam; d) Khong bao cao cho Bo Tai chinh tinh hinh thuc hien lien danh voi doanh nghiep Idem toan nuoc ngoai trong viec cung cap dich vu kiem toan qua bien gioi theo quy dinh. 3. Hinh thuc xu phat bo sung: Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan qua bien gioi tai Viet Nam trong thbd gian tu 01 thang den 03 thang+ * ft ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu luc thi hanh doi voi doanh nghiep kiem toan nuoc ngoai thuc hien mot trong cac hanh vi quy dinh tai khoan 2 Dieu nay. Muc 8 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE THONG BAO VA BAO CAO Dieu 66. Xu* phat hanh vi vi pham quy dinh ve nghla vu thong bao, bao cao cua doanh nghiep Idem toan 1. Phat canh cao doi voi doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh khi co thay doi phai thong bao theo quy dinh tai Luat Kiem toan doc lap; b) Nop bao cao tong hop tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe kiem toan hang nam cua cac Kiem toan vien dang ky hanh nghe tai don vi minh cho Bo Tai chinh cham dubi 15 ngay so voi thoi han quy dinh; c) Thong bao bang van ban cho Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu luc hoac khong con gia tri doi voi cac truong hop phai thong bao theo quy dinh cua phap luat; d) Bao cao Bp Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thoi han quy dinh khi bif f \ mat, bi hu hong Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan; d)N6p cho Bo Tai chinh Bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan dinh ky hang nam hoac khi co yeu cau cham duai 15 ngay so vdd thbd han quy dinh; 49 e) Nop cho Bo Tai chinh Bao cao tinh hinh hoat dong nam, Bao cao tai chfnh nam truac lien ke cham duoi 15 ngay so vai thai han quy dinh; g) Thong bao bSng van ban cho Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thbd han quy dinh khi hoat dong trd lai sau thai gian tam ngung kinh doanh kiem toan; h)Nop ho sa de nghi ch§m dut kinh doanh dich vu ki^m toan den Bo Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thai han quy dinh; i) Bao cao dinh ky va dpt xuat theo yeu cau cua Bp Tai chinh cham duoi 15 ngay so voi thai han quy dinh. 2. Phat tien tir 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vdi doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Thong bao cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay tra len so vai thoi han quy dinh khi co thay doi ve npi dung theo quy dinh tai Luat Kiem toan dpc lap; b) Npp bao cao tong hpp tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe kiem toan hang nam cua cac Kiem toan vien dang ky hanh nghe tai dan vi minh kem theo> \ 9 ?. Bao cao duy tri dieu kien hanh nghe kiem toan hang nam cua tumg Kiem toan vien cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh; c) Thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu luc hoac khong con gia tri doi vdi cac trudng hop phai thong bao theo quy dinh cua phap luat; d) Bao cao Bp Tai chinh cham tu 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khir r y •> bi mat, bi hu hong Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan; d) N6p Bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan cho Bp Tai chinh hang nam hoac khi cd yeu cau cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; e) Npp bao cao tinh hinh hoat dong nam, Bao cao tai chinh nam trudc lien ke cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; g) Thong bao bang van ban cho Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh khi hoat dong trd lai sau thdi gian tam ngung kinh doanh kiem toan; h) Npp ho sa de nghi cham dut kinh doanh dich vu kiem toan den Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh; i) Bao cao dinh ky va dpt xuat theo yeu cau cua Bp Tai chinh cham tir 15 ngay trd len so vdi thdi han quy dinh. 3. Phat tien tir 10.000.000 ddng d6n 20.000.000 dong ddi vdi doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: v* . -50 a) Khong thong bao cho Bo Tai chinh khi co thay doi phai thong bao theo quy dinh tai Luat Kiem toan doc lap; b) Khong nop bao cao tong hop tinh hinh duy tri dieu kien hanh nghe kiem toan hang nam cua cac Kiem toan vien dang ky hanh nghe tai don vi minh kem theo Bao cao duy tri dieu kien hanh nghe kiem toan hang nam cua tung Kiem toan vien cho Bo Tai chinh theo quy dinh; c) Khong thong bao cho Bo Tai chinh khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu lire hoac khong con gia tri doi voi cac trubng hop phai thong bao theo quy dinh cua phap luat; / r d) Khong bao cao Bo Tai chinh khi bi mat, bi hu hong Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan; ^ 9 d) Khong bao cao tinh hinh duy tri dieu kien kinh doanh dich vu kiem toan dinh ky hang nam hoac khi co yeu cau cho Bo Tai. chinh; e) Khong nop bao cao tinh hinh boat dong nam, Bao cao tai chinh nam truac lien ke cho Bo Tai chinh theo quy dinh; g) Khong thong bao bang van ban cho Bo Tai chinh khi boat dong tra lai7 sau thai gian tarn ngung kinh doanh kiem toan; h) Khong nop ho so de nghi cham dut kinh doanh dich vu kiem toan den Bp Tai chinh theo quy dinh; i) Khong thong bao bang van ban kem theo ban sao tai lieu cho Bp Tai chinh ve viec thanh lap hoac cham dut boat dong cua co so cua doanh nghiep kiem toan a nuac ngoai; k) Khong bao cao dinh ky va dpt xuat theo yeu cau cua Bp Tai chinh theo quy dinh. Dieu 67. Xu1 phat hanh vi vi pham quy dinh ve nghia vu thong bao, bao A A A cao cua Kiem toan vien hanh nghe 1. Phat canh cao doi voi Kiem toan vien hanh nghe thuc hien thong bao, bao cao cho Bp Tai chinh cham dual 15 ngay so voi thai han quy dinh khi: a) Khong con lam viec va cham dut hop dong lao dong lam toan bp thai gian tai doanh nghiep Idem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; b) Hap dong lao dong lam toan bp thai gian tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam het thai han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con dam bao la hop dong lao dong lam toan bp thai gian theo quy dinh; c) Gidy phep lao dong tai Viet Nam cua Kiem toan vien hanh nghe la nguai nude ngoai het hieu luc hoac khong con gia tri; 51 d) Bat dlu hoac tam ngung tham gia vai tu each ca nhan lam nguai dai dien theo phap luat, Giam doc (Pho giam doc), Chu tich Hoi dong quan tri, Chu tichy f f F Hoi dong thanh vien, Ke toan tnrong (hoac phu trach ke toan), nhan vien ke toan, kiem toan noi bo hoac cac chuc danh khac tai don vi, to chuc khac ngoai doanh nghiep kiem toan hoac khi co thanh doi ve thoi gian lam viec, chuc danh tai cac don vi do; 7 / 't d) Doanh nghiep kiem toan bi cham dut boat dong, giai the, pha san, chia,F •> t tach, sap nhap, hop nhat, chuyen doi hinh thuc so huu; ^ \ F e) Co yeu cau cua Bo Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dot xuat lien quan den boat dong hanh nghe kiem toan cua minh. 2. Phat tien tu 5.000.000 dong den 10.000.000 dong doi vbi Kiem toan vien hanh nghe thong bao, bao cao cham tu 15 ngay tro len so vai thai han quy dinh cho Bo Tai chinh khi: a) Khong con lam viec va cham dut hop dong lao dong lam toan bo thai gian tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; b) Hop dong lao dong lam toan bo thai gian tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nude ngoai tai Viet Nam het thdi han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi din den khong con dam bao la hop dong lao dong lam toan bo thdi gian theo quy dinh; c) Giay phep lao dong tai Viet Nam cua Kiem toan vien hanh nghe la ngudif nude ngoai het hieu lire hoac khong con gia tri; d) Bat dau hoac tam ngung tham gia vdi tu each ca nhan lam ngudi dai dien theo phap luat, Giam doc (Pho giam doc), Chu tich Hoi dong quan tri, Chu tich Hoi ddng thanh vien, Ki toan trudng (hoac phu trach ke toan), nhan vien ke toan, kiem toan noi bo hoac cac chuc danh khac tai dan vi, to chuc khac ngoai doanh nghiep kiem toan hoac khi co thay doi ve thdi gian lam viec, chuc danh tai cac dan vi do; d) Doanh nghiep kiem toan bi cham dut boat dong, giai the, pha san, chia,r <9 9 tach, sap nhap, hop nhat, chuyen doi hinh thuc sd huu; e) Co yeu cau cua Bp Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dpt xuat lien quan den boat dong hanh nghe kiem toan cua minh. 3. Phat tiSn tu 10.000.000 dong dSn 20.000.000 ddng doi vdi Kiem toan vien hanh nghe khong thong bao, bao cao theo quy dinh cho Bp Tai chinh khi: a) Khong con lam viec va cham dut hop dong lao dong lam toan bp thdi gian tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nude ngoai tai Viet Nam ghi tren Gidy chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; b) Hop ddng lao dong lam toan bp thdi gian tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nude ngoai tai Viet Nam het thdi han hoac bi 52 cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con dam bao la hop dong lao dong lam toan bo thbi gian theo quy dinh; c) Giay phep lao dong tai Viet Nam cua Kiem toan vien hanh nghe la ngiroi nuac ngoai het hieu luc hoac khong con gia tri; / > d) Bat dau hoac tarn ngung tham gia voi tu each ca nhan lam nguoi dai dien theo phap luat, Giam doc (Pho giam doc), Chu tich Hoi dong quan tri, Chu tich Hoi dong thanh vien, Ke toan truong (hoac phu trach ke toan), nhan vien ke toan, kiem toan noi bo hoac cac chuc danh khac tai don vi, to chuc khac ngoai♦ •> \ doanh nghiep kiem toan hoac khi co thay doi ve thai gian lam viec, chuc danh tai cac don vi do; d) Doanh nghiep kiem toan bi cham dut hoat dong, giai the, pha san, chia, tach, sap nhap, hop nhat, chuyen doi hinh thuc so him; e) Co yeu cau cua Bo Tai chinh ve viec cung cap thong tin dinh ky hoac dot xuit lien quan den hoat dong hanh nghe kiem toan cua minh. Muc 9 HANH VI VI PHAM QUY DINH VE KIEM SOAT CHAT LlTQNG DICH VU KIEM TOAN Dieu 68. Xir phat hanh vi vi pham quy dinh ve kiem soat chat lu'o’ng dich vu kiem toan cua doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nirox ngoai 1. Phat canh cao doi voi doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Nop Bao cao ket qua tu kiem tra chat luong dich vu kiem toan cho Bq Tai chinh va Uy ban Chung khoan Nha nuac cham duai 15 ngay so voi thai han quy dinh; f ^ • r, b)Nop Bao cao giai phap khac phuc sai sot va thuc hi$n kien nghi cua Doan kiem tra cho ca quan kiem tra va To chuc nghe nghiep ve kiem toan cham duai 15 ngay so vdi thdi han quy dinh; c) Thuc hien bao cao khi co yeu cau cua Bq Tai chinh hoac Uy ban Chung khoan Nha nuac ve hoat dong kiem toan dqc lap cham duai 15 ngay so vai thai han quy dinh. 2. Phat tiin tu 5.000.000 ddng d&i 10.000.000 dong d6i vai doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Nqp cham tu 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh Bao cao ket qua tu kiem tra chat luong dich vu kiem toan cho Bq Tai chinh va Uy ban Chung khoan Nha nuac; 53 V * b) Nop cham tu 15 ngay tra len so vai thai ban quy dinh Bao cao giai phapf ? •t khac phuc sai sot va thuc hien kien nghi cua Doan kiem tra cho co quart kiem tra va To chuc nghe nghiep ve kiem toan; c) Bao cao cham tir 15 ngay tra len so vai thai han quy dinh hoac bao cao khong day du theo yeu cau khi co yeu cau cua Bo Tai chinh hoac Uy ban Chung khoan Nha nuac ve boat dong kiem toan doc lap; t \ d) Cung cap khong dung thai han quy dinh, khong day du thong tin, tai lieu theo yeu cau cua ca quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem soat chat luang kiem toan. 3. Phat tien tir 10.000.000 dong den 20.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: a) Khong nop Bao cao ket qua tu kiem tra chat luang dich vu kiem toan cho Bp Tai chinh va Uy ban Chung khoan Nha nuac; b) Khong nop Bao cao giai phap khac phuc sai sot va thuc hien kien nghi cita Doan kiem tra cho ca quan kiem tra va To chuc nghe nghiep ve kiem toan; c) Khong bao cao theo yeu cau khi co yeu cau cua Bp Tai chinh hoac Uy ban Chung khoan Nha nuac ve boat dong kiem toan dpc lap; f \ r, d) Khong cung cap thong tin, tai lieu theo yeu cau cua ca quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem soat chat luang kilm toan. 4. Phat tien tu 20.000.000 dong den 30.000.000 dong doi vai doanh nghiep kiem toan thuc hien mot trong cac hanh vi sau: r t r a) Khong xay dung he thong kiem soat chat luang dich vu doi vai dich vu kiem toan, dich vu soat xet, thong tin tai chinh, dich vu bao dam khac va dich vu lien quan; i t b) Khong xay dung cac chinh sach va thu tuc kiem soat chat luang choo timg cupc kiem toan; 't •it t c) Khong to chuc thuc hien viec kiem soat chat luang dich vu doi vai dich•> vu kiem toan, dich vu soat xet, thong tin tai chinh, dich vu bao dam khac va dich vu lien quan; d) Khong thuc hien cac chinh sach va thu tuc kiem soat chat luang cho tirng cupc kiem toan; t r d) Cung cap thong tin, tai lieu khong chinh xac* khong dung thuc te cho ca? •> \ r 'i quan, to chuc co tham quyen trong qua trinh kiem soat chat luang kiem toan; e) Khong giai trinh, hop tac vai ca quan, to chuc co tham quyen trong qua••t') trinh kiem soat chat luang kiem toan; g) Khong bo tri Kiem toan vien hanh nghe va nhung ngudi co trach nhiem lien quan lam viec vai Doan kiem tra; 54 h) Khong ky bao cao ket qua kiem tra ngay khi ket thuc cupc kiem tra. 5. Hinh thuc xu phat bo sung: Tuac quyen su dung Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu kiem loan trong thoi gian tu 01 thang den 03 thang ke tu ngay quyet dinh xu phat co hieu lire thi hanh doi voi doanh nghiep kiem toan thuc hien mpt trong cac hanh vi vi pham quy dinh tai diem d khoan 3, diem d, diem e khoan 4 Bi§u nay. Chirong IV THAM QUYEN LAP BIEN BAN, Xlf PHAT VI PHAM HANH CHINH TRONG LiNH VV*C KE TOAN, KIEM TOAN DQC LAP X XX Dieu 69. Tham quyen lap bien ban vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan dpc lap Nguoi co tham quyen lap bien ban vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ken \ toan, kiem toan doc lap, gom: 1. Nguai co tham quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap quy dinh tai Dieu 70, Dieu 71 cua Nghi dinh nay. 2. Cong chuc, vien chuc, ST quan Cong an Nhan dan, ST quan Quan dpi Nhan dan dang thi hanh cong vu, nhiem vu theo van ban quy pham phap luat hoac van ban hanh chinh do co quan, nguai co tham quyen ban hanh co quyen lap bien ban vi pham hanh chinh thupc pham vi thi hanh cong vu, nhiem vu dupe giao. Dieu 70. Tham quyen xu phat vi pham hanh chinh cua Thanh tra tai chinh 1. Thanh tra vien tai chinh cac cap co quyen xu phat canh cao trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap. 2. Chanh thanh tra So Tai chinh co quyln xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap nhu sau: a) Phat canh cao; b) Phat tien toi da den 25.000.000 dong; c)6 Tick thu tang vat vi pham hanh chinh co gid tri khong vuat qua 50.000.000 dong doi vai cd nhan, 100.000.000 dong doi v&i to chuc; d)Tuac quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan, Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan, Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan, kiem toan co thoi han hoac dinh chi hoat dong co thbi han; 6 DiSm n&y dir<prc siia d6i, b6 sung theo quy djnh t^i kho&n 3 Di&u 5 Nghj dinh s6 102/2021/ND-CP, c6 hi|u luc k£ tu ngiy 01 th£ng 01 n&m 2022. 55 Ff \ d) Ap dung cac bien phap khac phuc hau qua quy dinh tai Dieu 5 Nghi dinh nay. 3. Chanh thanh tra Bq Tai chmh co quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap nhu sau: a) Phat canh cao; b) Phat tien toi da den 50.000.000 dong; c) Tich thu tang vat vi pham hanh chinh; d) Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan, Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan, Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan, kiem toan co thoi han hoac dinh chi boat dong co thoi han; d) Ap dung cac bien phap khac phuc hau qua quy dinh tai Dieu 5 Nghi dinh nay. A X Jk * Dieu 71. Tham quyen xu* phat vi pham hanh chinh cua Uy ban Nhan dan cac cap 1. CM tich Uy ban Nhan dan xa, phuong, thi tran (goi chung la cap xa) co quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan nhu sau: a) Phat canh cao; b) Phat tien toi da den 5.000.000 dong; c)7 Tich thu tang vat vi pham hanh chinh co gid tri khong vuat qua 10.000.000 dong doi vai cd nhan, 20.000.000 dong doi vai to chuc. 2. CM tich Uy ban Nhan dan huyen, quan, thi xa, thanh pho thuoc tinh (goi chung la cap huyen) co quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan nhu sau: t a) Phat canh cao; b) Phat tien toi da den 25.000.000 dong; c) Tich thu tang vat vi pham hanh chinh ; d)Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghe dich vu ke toan, Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan co thoi han hoac dinh chi hoat dong co thdi han; d) Ap dung cac bien phap khac phuc hau qua quy dinh tai Dieu 5 Nghi dinh nay. 7 Dilm n&y dirge siia d6i, b6 sung theo quy djnh tai khoan 4 Dieu 5 Nghi dinh so 102/2021/ND-CP, c6 hieu lire k8 tir ng&y 01 th&ng 01 n&m 2022. 8 Cum tir “co gid trj khong virgt qu£ mire tien phat dirge quy djnh tai diem b khoan nhy ” dirge bai bo theo quy dinh tai di6m a khoan 5 Dieu 6 Nghi djnh so 102/2021/ND-CP, c6 hieu lye ke tir ngay 01 th6ng 01 n&m 2022. 56 3. Chu tich Uy ban Nhan dan tinh, thanh pho true thuoc trung ucmg (goi chung la cap tinh) co quyen xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc toan, kiem toan doc lap nhu sau: a) Phat canh cao; b) Phat tien toi da den 50.000.000 dong 9 ; c) Tich thu tang vat vi pham hanh chinh; d) Tuoc quyen su dung Giay chung nhan dang ky hanh nghl dich vu k4f \ t f ' y toan, Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan, Giay chung nhan du dieu kien kinh doanh dich vu ke toan, kiem toan co thai han hoac dinh chi boat dong co thai han; / / % d)Ap dung cac bien phap khac phuc hau qua quy dinh tai Dieu 5 Nghi dinh nay. Chircmg V DIEU KHOAN THI HANH10 Dieu 72. Dieu khoan thi hanh 1. Nghi dinh nay co hieu luc thi hanh tu ngay 01 thing 05 nam 2018. 9 Cum tir “doi vai cd nMn” duac bai bo theo quy djnh tai diem b khoan 5 Di£u 6 Nghi djnh so 102/2021/ND-CP, co hieu luc ke tir ng4y 01 th&ng 01 n5m 2022. 10 Bi6u 7, Bihu 8, Biiu 9 Nghi dinh s6 102/2021/NB-CP, co hieu l\rc kS tir ngay 01 thdng 01 nam 2022 quy dinh nhu sau: “Diiu 7. Quy dinh chuyen dip 1. £>oi vai tru&ng hap quyit dinh xir phat vi pham hanh chinh da duac ban hanh truac thai diem Nghi dinh nay co hieu luc thi hanh md sau thai diem co hieu luc ciia Nghi dinh nay, cd nhan, to chuc bi xu phat vi pham hanh chinh edn khieu nqi thi duac gidi quyit theo Nghi dinh xu phat vi pham hanh chinh co hieu luc tai thai diem thuc hien hanh vi vi pham hanh chinh. 2. Doi vai ede hanh vi vi pham hanh chinh trong tinh vuc thue, hda don; hdi quan; kinh doanh bdo hiem, kinh doanh xo so; qudn ly, su dung tai sdn cong; thuc hanh tiet kiem, chong lang phi; du trie quoc gia; kho bqc Nhd nude; ke loan, kiem toan doc lap xdy ra truac ngay Nghi dinh nay co hieu luc thi hanh md sau do mdi bi phat hien hoac dang xem xet, gidi quyet de xie phat vi pham hanh chinh thi dp dung ede quy dinh ve xu phat quy dinh tai Nghi dinh nay neu Nghi dinh nay khong quy dinh trdch nhiem phap ly hoac quy dinh trdch nhiem phdp ly nhe han cho cd nhan, to chuc vi pham. 3. Doi vai ho sa di nghi mien tien phat vi pham hanh chinh ve thue, hda dan da duac ca quan thue tiep nhan truac ngay Nghi dinh nay co hieu luc thi hanh thi dp dung Nghi dinh so 125/2020/ND-CP ngdy 19 thdng 10 nam 2020 ciia Chinh phii quy dinh xu phat vi pham hanh chinh ve thue, hda dan de gidi quyet theo quy dinh. Diiu 8. Trdch nhiem thuc hien Cac Bo truang, Thu truang ca quan ngang Bo, Thu trudng ca quan thupc Chinh phu, Chu tich Uy ban Nhan dan ede cap vd ca quan, to chuc, cd nhan khde cd lien quan chfu trdch nhi?m thi hanh Nghi dinh nay. Dieu 9. Hieu lye thi Mnh Nghi dinh nay cd hieu luc tie ngay 01 thdng 01 nam 2022./. ” *4 sii nf'- • 57-r 2. Nghi dinh nay thay the Nghi dinh so 105/2013/ND-CP ngay 16 thang 09 nam 2013 cua Chinh phu ve xu phat vi pham hanh chinh trong ITnh vuc ke toan, kiem toan doc lap. 3. Ap dung cac quy dinh cua Nghi dinh nay de xu ly doi voi cac hanh vi vi pham xay ra truac ngay Nghi dinh nay co hieu lire nhu sau: Trong truong hop Nghi dinh nay khong quy dinh trach nhiem phap ly hoac quy dinh trach nhiem phap ly nhe hem d6i voi hanh vi vi pham truac ngay Nghi dinh nay co hieu luc ma sau do mai bi phat hien hoac dang xem xet, giai quyet thi ap dung Nghi dinh nay. t / • f \ 4. Doi vai quyet dinh xu phat vi pham hanh chinh trong linh vuc ke toan, kiem toan doc lap da duac ban hanh hoac da dugc thi hanh xong truac thai diem Nghi dinh nay co hieu luc thi hanh ma ca nhan, td chuc bi xu phat vi pham hanh chinh con khieu nai thi ap dung quy dinh cua Nghi dinh so 105/2013/ND-CP ngay 16 thang 09 nam 2013 cua Chinh phu ve xu phat vi pham hanh chinh trong linh vuc ke toan, kiem toan doc lap de giai quyet. Dieu 73. Trach nhiem thi hanh 1. Bo truong Bo Tai chinh co trach nhiem huang dan, to chuc thi hanh Nghi dinh nay. 2. Cac Bp truong, Thu truong co quan ngang Bp, Thu truong co quan thupc Chinh phu, Chu tich Uy ban Nhan dan tinh, thanh pho true thupc Trung uong chiu trach nhiem thi hanh Nghi dinh nay./yl^ 4 XAC THU'C VAN BAN HOP NHAT Ha Noi, ngay 10 thangOj nam 2022 KT. BO TRtrdNG thiTtri/ong BO TAI CHINH S6:^ /VBHN-BTC i- ¥ I Noi nhan: fjVan phong Chinh phu (de dang Cong bao); - Cong Thong tin dien tiv Chinh phu; - Website Bp Tai chinh; - Liru: VT, PC {5b). . X 1 2>0., S’ r- o- x Ta Anh Tuan I; i