Văn bản hợp nhất số 03/VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập cá nhân

2 CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 V Ă N B Ả N PHÁP LU Ậ T KHÁC V Ă N B Ả N H Ợ P NH Ấ T - V Ă N PHÒNG QU Ố C H Ộ I C Ộ NG HÒA XÃ H Ộ I CH Ủ NGH Ĩ A VI Ệ T NAM Độ c l ậ p - T ự do - H ạ nh phúc LU Ậ T THU Ế THU NH Ậ P CÁ NHÂN Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân s ố 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 n ă m 2007 c ủ a Qu ố c h ộ i, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2009, đượ c s ử a đổ i, b ổ sung b ở i: 1. Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 n ă m 2012 c ủ a Qu ố c h ộ i s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 7 n ă m 2013; 2. Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 n ă m 2014 c ủ a Qu ố c h ộ i s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015; 3. Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15 ngày 18 tháng 01 n ă m 2024 c ủ a Qu ố c h ộ i, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 8 n ă m 2024 1 ; 4. Lu ậ t s ố 43/2024/QH15 ngày 29 tháng 6 n ă m 2024 c ủ a Qu ố c h ộ i s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15, Lu ậ t Nhà ở s ố 27/2023/QH15, Lu ậ t Kinh doanh b ấ t độ ng s ả n s ố 29/2023/QH15 và Lu ậ t Các t ổ ch ứ c tín d ụ ng s ố 32/2024/QH15, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 8 n ă m 2024. C ă n c ứ Hi ế n pháp n ướ c C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam n ă m 1992 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Ngh ị quy ế t s ố 51/2001/QH10; Qu ố c h ộ i ban hành Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân 2 . 1 Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15 có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2025 đượ c s ử a đổ i hi ệ u l ự c thành t ừ ngày 01 tháng 8 n ă m 2024 theo quy đị nh t ạ i kho ả n 2 Đ i ề u 1 c ủ a Lu ậ t s ố 43/2024/QH15 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15, Lu ậ t Nhà ở s ố 27/2023/QH15, Lu ậ t Kinh doanh b ấ t độ ng s ả n s ố 29/2023/QH15 và Lu ậ t Các t ổ ch ứ c tín d ụ ng s ố 32/2024/QH15, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 8 n ă m 2024. 2 Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân có c ă n c ứ ban hành nh ư sau: “ C ă n c ứ Hi ế n pháp n ướ c C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam n ă m 1992 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Ngh ị quy ế t s ố 51/2001/QH10; CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 3 Ch ươ ng I NH Ữ NG QUY ĐỊ NH CHUNG Đ i ề u 1. Ph ạ m vi đ i ề u ch ỉ nh Lu ậ t này quy đị nh v ề đố i t ượ ng n ộ p thu ế , thu nh ậ p ch ị u thu ế , thu nh ậ p đượ c mi ễ n thu ế , gi ả m thu ế và c ă n c ứ tính thu ế thu nh ậ p cá nhân. Đ i ề u 2. Đố i t ượ ng n ộ p thu ế 1. Đố i t ượ ng n ộ p thu ế thu nh ậ p cá nhân là cá nhân c ư trú có thu nh ậ p ch ị u thu ế quy đị nh t ạ i Đ i ề u 3 c ủ a Lu ậ t này phát sinh trong và ngoài lãnh th ổ Vi ệ t Nam và cá nhân không c ư trú có thu nh ậ p ch ị u thu ế quy đị nh t ạ i Đ i ề u 3 c ủ a Lu ậ t này phát sinh trong lãnh th ổ Vi ệ t Nam. 2. Cá nhân c ư trú là ng ườ i đ áp ứ ng m ộ t trong các đ i ề u ki ệ n sau đ ây: Qu ố c h ộ i ban hành Lu ậ t s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân s ố 04/2007/QH12. ”. Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế có c ă n c ứ ban hành nh ư sau: “ C ă n c ứ Hi ế n pháp n ướ c C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam; Qu ố c h ộ i ban hành Lu ậ t s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p doanh nghi ệ p s ố 14/2008/QH12 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Lu ậ t s ố 32/2013/QH13, Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân s ố 04/2007/QH12 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Lu ậ t s ố 26/2012/QH13, Lu ậ t Thu ế giá tr ị gia t ă ng s ố 13/2008/QH12 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Lu ậ t s ố 31/2013/QH13, Lu ậ t Thu ế tài nguyên s ố 45/2009/QH12, Lu ậ t Qu ả n lý thu ế s ố 78/2006/QH11 đ ã đượ c s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u theo Lu ậ t s ố 21/2012/QH13, Lu ậ t Thu ế tiêu th ụ đặ c bi ệ t s ố 27/2008/QH12, Lu ậ t Thu ế xu ấ t kh ẩ u, thu ế nh ậ p kh ẩ u s ố 45/2005/QH11, Lu ậ t H ả i quan s ố 54/2014/QH13. ”. Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15 có c ă n c ứ ban hành nh ư sau: “ C ă n c ứ Hi ế n pháp n ướ c C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam; Qu ố c h ộ i ban hành Lu ậ t Đấ t đ ai. ”. Lu ậ t s ố 43/2024/QH15 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15, Lu ậ t Nhà ở s ố 27/2023/QH15, Lu ậ t Kinh doanh b ấ t độ ng s ả n s ố 29/2023/QH15 và Lu ậ t Các t ổ ch ứ c tín d ụ ng s ố 32/2024/QH15 có c ă n c ứ ban hành nh ư sau: “ C ă n c ứ Hi ế n pháp n ướ c C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam; Qu ố c h ộ i ban hành Lu ậ t s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Đấ t đ ai s ố 31/2024/QH15, Lu ậ t Nhà ở s ố 27/2023/QH15, Lu ậ t Kinh doanh b ấ t độ ng s ả n s ố 29/2023/QH15 và Lu ậ t Các t ổ ch ứ c tín d ụ ng s ố 32/2024/QH15. ”. 4 CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 a) Có m ặ t t ạ i Vi ệ t Nam t ừ 183 ngày tr ở lên tính trong m ộ t n ă m d ươ ng l ị ch ho ặ c tính theo 12 tháng liên t ụ c k ể t ừ ngày đầ u tiên có m ặ t t ạ i Vi ệ t Nam; b) Có n ơ i ở th ườ ng xuyên t ạ i Vi ệ t Nam, bao g ồ m có n ơ i ở đă ng ký th ườ ng trú ho ặ c có nhà thuê để ở t ạ i Vi ệ t Nam theo h ợ p đồ ng thuê có th ờ i h ạ n. 3. Cá nhân không c ư trú là ng ườ i không đ áp ứ ng đ i ề u ki ệ n quy đị nh t ạ i kho ả n 2 Đ i ề u này. Đ i ề u 3. Thu nh ậ p ch ị u thu ế Thu nh ậ p ch ị u thu ế thu nh ậ p cá nhân g ồ m các lo ạ i thu nh ậ p sau đ ây, tr ừ thu nh ậ p đượ c mi ễ n thu ế quy đị nh t ạ i Đ i ề u 4 c ủ a Lu ậ t này: 1. 3 Thu nh ậ p t ừ kinh doanh, bao g ồ m: a) Thu nh ậ p t ừ ho ạ t độ ng s ả n xu ấ t, kinh doanh hàng hóa, d ị ch v ụ ; b) Thu nh ậ p t ừ ho ạ t độ ng hành ngh ề độ c l ậ p c ủ a cá nhân có gi ấ y phép ho ặ c ch ứ ng ch ỉ hành ngh ề theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t. Thu nh ậ p t ừ kinh doanh quy đị nh t ạ i kho ả n này không bao g ồ m thu nh ậ p c ủ a cá nhân kinh doanh có doanh thu t ừ 100 tri ệ u đồ ng/n ă m tr ở xu ố ng. 2. 4 Thu nh ậ p t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công, bao g ồ m: a) Ti ề n l ươ ng, ti ề n công và các kho ả n có tính ch ấ t ti ề n l ươ ng, ti ề n công; b) Các kho ả n ph ụ c ấ p, tr ợ c ấ p, tr ừ các kho ả n: ph ụ c ấ p, tr ợ c ấ p theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t v ề ư u đ ãi ng ườ i có công; ph ụ c ấ p qu ố c phòng, an ninh; ph ụ c ấ p độ c h ạ i, nguy hi ể m đố i v ớ i ngành, ngh ề ho ặ c công vi ệ c ở n ơ i làm vi ệ c có y ế u t ố độ c h ạ i, nguy hi ể m; ph ụ c ấ p thu hút, ph ụ c ấ p khu v ự c theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t; tr ợ c ấ p khó kh ă n độ t xu ấ t, tr ợ c ấ p tai n ạ n lao độ ng, b ệ nh ngh ề nghi ệ p, tr ợ c ấ p m ộ t l ầ n khi sinh con ho ặ c nh ậ n nuôi con nuôi, tr ợ c ấ p do suy gi ả m kh ả n ă ng lao độ ng, tr ợ c ấ p h ư u trí m ộ t l ầ n, ti ề n tu ấ t hàng tháng và các kho ả n tr ợ c ấ p khác theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t v ề b ả o hi ể m xã h ộ i; tr ợ c ấ p thôi vi ệ c, tr ợ c ấ p m ấ t vi ệ c làm theo quy đị nh c ủ a B ộ lu ậ t Lao độ ng; tr ợ c ấ p mang tính ch ấ t b ả o tr ợ xã h ộ i và các kho ả n ph ụ c ấ p, tr ợ c ấ p khác không mang tính ch ấ t ti ề n l ươ ng, ti ề n công theo quy đị nh c ủ a Chính ph ủ . 3 Kho ả n này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 1 Đ i ề u 2 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 4 Kho ả n này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 1 Đ i ề u 1 c ủ a Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 7 n ă m 2013. CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 5 3. Thu nh ậ p t ừ đầ u t ư v ố n, bao g ồ m: a) Ti ề n lãi cho vay; b) L ợ i t ứ c c ổ ph ầ n; c) Thu nh ậ p t ừ đầ u t ư v ố n d ướ i các hình th ứ c khác, tr ừ thu nh ậ p t ừ lãi trái phi ế u Chính ph ủ . 4. Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng v ố n, bao g ồ m: a) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng ph ầ n v ố n trong các t ổ ch ứ c kinh t ế ; b) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng ch ứ ng khoán; c) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng v ố n d ướ i các hình th ứ c khác. 5. 5 Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng b ấ t độ ng s ả n, bao g ồ m: a) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng quy ề n s ử d ụ ng đấ t và tài s ả n g ắ n li ề n v ớ i đấ t; b) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng quy ề n s ở h ữ u ho ặ c s ử d ụ ng nhà ở ; c) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng quy ề n thuê đấ t, quy ề n thuê m ặ t n ướ c; d) Các kho ả n thu nh ậ p khác nh ậ n đượ c t ừ chuy ể n nh ượ ng b ấ t độ ng s ả n d ướ i m ọ i hình th ứ c. 6. Thu nh ậ p t ừ trúng th ưở ng, bao g ồ m: a) Trúng th ưở ng x ổ s ố ; b) Trúng th ưở ng trong các hình th ứ c khuy ế n m ạ i; c) 6 Trúng th ưở ng trong các hình th ứ c cá c ượ c; d) Trúng th ưở ng trong các trò ch ơ i, cu ộ c thi có th ưở ng và các hình th ứ c trúng th ưở ng khác. 7. Thu nh ậ p t ừ b ả n quy ề n, bao g ồ m: a) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n giao, chuy ể n quy ề n s ử d ụ ng các đố i t ượ ng c ủ a quy ề n s ở h ữ u trí tu ệ ; b) Thu nh ậ p t ừ chuy ể n giao công ngh ệ . 8. Thu nh ậ p t ừ nh ượ ng quy ề n th ươ ng m ạ i. 5 Kho ả n này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 1 Đ i ề u 1 c ủ a Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 7 n ă m 2013. 6 Đ i ể m này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 2 Đ i ề u 2 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 6 CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 9. Thu nh ậ p t ừ nh ậ n th ừ a k ế là ch ứ ng khoán, ph ầ n v ố n trong các t ổ ch ứ c kinh t ế , c ơ s ở kinh doanh, b ấ t độ ng s ả n và tài s ả n khác ph ả i đă ng ký s ở h ữ u ho ặ c đă ng ký s ử d ụ ng. 10. Thu nh ậ p t ừ nh ậ n quà t ặ ng là ch ứ ng khoán, ph ầ n v ố n trong các t ổ ch ứ c kinh t ế , c ơ s ở kinh doanh, b ấ t độ ng s ả n và tài s ả n khác ph ả i đă ng ký s ở h ữ u ho ặ c đă ng ký s ử d ụ ng. Chính ph ủ quy đị nh chi ti ế t và h ướ ng d ẫ n thi hành Đ i ề u này. Đ i ề u 4. Thu nh ậ p đượ c mi ễ n thu ế 1. Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng b ấ t độ ng s ả n gi ữ a v ợ v ớ i ch ồ ng; cha đẻ , m ẹ đẻ v ớ i con đẻ ; cha nuôi, m ẹ nuôi v ớ i con nuôi; cha ch ồ ng, m ẹ ch ồ ng v ớ i con dâu; cha v ợ , m ẹ v ợ v ớ i con r ể ; ông n ộ i, bà n ộ i v ớ i cháu n ộ i; ông ngo ạ i, bà ngo ạ i v ớ i cháu ngo ạ i; anh, ch ị , em ru ộ t v ớ i nhau. 2. Thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng nhà ở , quy ề n s ử d ụ ng đấ t ở và tài s ả n g ắ n li ề n v ớ i đấ t ở c ủ a cá nhân trong tr ườ ng h ợ p cá nhân ch ỉ có m ộ t nhà ở , đấ t ở duy nh ấ t. 3. Thu nh ậ p t ừ giá tr ị quy ề n s ử d ụ ng đấ t c ủ a cá nhân đượ c Nhà n ướ c giao đấ t. 4. Thu nh ậ p t ừ nh ậ n th ừ a k ế , quà t ặ ng là b ấ t độ ng s ả n gi ữ a v ợ v ớ i ch ồ ng; cha đẻ , m ẹ đẻ v ớ i con đẻ ; cha nuôi, m ẹ nuôi v ớ i con nuôi; cha ch ồ ng, m ẹ ch ồ ng v ớ i con dâu; cha v ợ , m ẹ v ợ v ớ i con r ể ; ông n ộ i, bà n ộ i v ớ i cháu n ộ i; ông ngo ạ i, bà ngo ạ i v ớ i cháu ngo ạ i; anh, ch ị , em ru ộ t v ớ i nhau. 5. Thu nh ậ p c ủ a h ộ gia đ ình, cá nhân tr ự c ti ế p s ả n xu ấ t nông nghi ệ p, lâm nghi ệ p, làm mu ố i, nuôi tr ồ ng, đ ánh b ắ t th ủ y s ả n ch ư a qua ch ế bi ế n thành các s ả n ph ẩ m khác ho ặ c ch ỉ qua s ơ ch ế thông th ườ ng. 6. Thu nh ậ p t ừ chuy ể n đổ i đấ t nông nghi ệ p c ủ a h ộ gia đ ình, cá nhân đượ c Nhà n ướ c giao để s ả n xu ấ t. 7. Thu nh ậ p t ừ lãi ti ề n g ử i t ạ i t ổ ch ứ c tín d ụ ng, lãi t ừ h ợ p đồ ng b ả o hi ể m nhân th ọ . 8. Thu nh ậ p t ừ ki ề u h ố i. 9. Ph ầ n ti ề n l ươ ng làm vi ệ c ban đ êm, làm thêm gi ờ đượ c tr ả cao h ơ n so v ớ i ti ề n l ươ ng làm vi ệ c ban ngày, làm trong gi ờ theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t. 10. 7 Ti ề n l ươ ng h ư u do Qu ỹ B ả o hi ể m xã h ộ i chi tr ả ; ti ề n l ươ ng h ư u do qu ỹ h ư u trí t ự nguy ệ n chi tr ả hàng tháng. 7 Kho ả n này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 2 Đ i ề u 1 c ủ a Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 7 n ă m 2013. CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 7 11. Thu nh ậ p t ừ h ọ c b ổ ng, bao g ồ m: a) H ọ c b ổ ng nh ậ n đượ c t ừ ngân sách nhà n ướ c; b) H ọ c b ổ ng nh ậ n đượ c t ừ t ổ ch ứ c trong n ướ c và ngoài n ướ c theo ch ươ ng trình h ỗ tr ợ khuy ế n h ọ c c ủ a t ổ ch ứ c đ ó. 12. Thu nh ậ p t ừ b ồ i th ườ ng h ợ p đồ ng b ả o hi ể m nhân th ọ , phi nhân th ọ , ti ề n b ồ i th ườ ng tai n ạ n lao độ ng, kho ả n b ồ i th ườ ng nhà n ướ c và các kho ả n b ồ i th ườ ng khác theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t. 13. Thu nh ậ p nh ậ n đượ c t ừ qu ỹ t ừ thi ệ n đượ c c ơ quan nhà n ướ c có th ẩ m quy ề n cho phép thành l ậ p ho ặ c công nh ậ n, ho ạ t độ ng vì m ụ c đ ích t ừ thi ệ n, nhân đạ o, không nh ằ m m ụ c đ ích l ợ i nhu ậ n. 14. Thu nh ậ p nh ậ n đượ c t ừ ngu ồ n vi ệ n tr ợ n ướ c ngoài vì m ụ c đ ích t ừ thi ệ n, nhân đạ o d ướ i hình th ứ c chính ph ủ và phi chính ph ủ đượ c c ơ quan nhà n ướ c có th ẩ m quy ề n phê duy ệ t. 15. 8 Thu nh ậ p t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công c ủ a thuy ề n viên là ng ườ i Vi ệ t Nam làm vi ệ c cho các hãng tàu n ướ c ngoài ho ặ c các hãng tàu Vi ệ t Nam v ậ n t ả i qu ố c t ế . 16. 9 Thu nh ậ p c ủ a cá nhân là ch ủ tàu, cá nhân có quy ề n s ử d ụ ng tàu và cá nhân làm vi ệ c trên tàu t ừ ho ạ t độ ng cung c ấ p hàng hóa, d ị ch v ụ tr ự c ti ế p ph ụ c v ụ ho ạ t độ ng khai thác, đ ánh b ắ t th ủ y s ả n xa b ờ . Đ i ề u 5. Gi ả m thu ế Đố i t ượ ng n ộ p thu ế g ặ p khó kh ă n do thiên tai, h ỏ a ho ạ n, tai n ạ n, b ệ nh hi ể m nghèo ả nh h ưở ng đế n kh ả n ă ng n ộ p thu ế thì đượ c xét gi ả m thu ế t ươ ng ứ ng v ớ i m ứ c độ thi ệ t h ạ i nh ư ng không v ượ t quá s ố thu ế ph ả i n ộ p. Đ i ề u 6. Quy đổ i thu nh ậ p ch ị u thu ế ra Đồ ng Vi ệ t Nam 1. 10 Thu nh ậ p ch ị u thu ế nh ậ n đượ c b ằ ng ngo ạ i t ệ ph ả i đượ c quy đổ i ra Đồ ng Vi ệ t Nam theo t ỷ giá giao d ị ch bình quân trên th ị tr ườ ng ngo ạ i t ệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n ướ c Vi ệ t Nam công b ố t ạ i th ờ i đ i ể m phát sinh thu nh ậ p. 8 Kho ả n này đượ c b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 3 Đ i ề u 2 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 9 Kho ả n này đượ c b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 3 Đ i ề u 2 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 10 Bãi b ỏ các n ộ i dung quy đị nh v ề t ỷ giá khi xác đị nh doanh thu, chi phí, giá tính thu ế , thu nh ậ p tính thu ế , thu nh ậ p ch ị u thu ế và thu ế n ộ p ngân sách nhà n ướ c t ạ i kho ả n này theo quy đị nh t ạ i đ i ể m b kho ả n 2 Đ i ề u 6 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 8 CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 2. Thu nh ậ p ch ị u thu ế nh ậ n đượ c không b ằ ng ti ề n ph ả i đượ c quy đổ i ra Đồ ng Vi ệ t Nam theo giá th ị tr ườ ng c ủ a s ả n ph ẩ m, d ị ch v ụ đ ó ho ặ c s ả n ph ẩ m, d ị ch v ụ cùng lo ạ i ho ặ c t ươ ng đươ ng t ạ i th ờ i đ i ể m phát sinh thu nh ậ p. Đ i ề u 7. K ỳ tính thu ế 1. K ỳ tính thu ế đố i v ớ i cá nhân c ư trú đượ c quy đị nh nh ư sau: a) K ỳ tính thu ế theo n ă m áp d ụ ng đố i v ớ i thu nh ậ p t ừ kinh doanh; thu nh ậ p t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công; b) K ỳ tính thu ế theo t ừ ng l ầ n phát sinh thu nh ậ p áp d ụ ng đố i v ớ i thu nh ậ p t ừ đầ u t ư v ố n; thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng v ố n, tr ừ thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng ch ứ ng khoán; thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng b ấ t độ ng s ả n; thu nh ậ p t ừ trúng th ưở ng; thu nh ậ p t ừ b ả n quy ề n; thu nh ậ p t ừ nh ượ ng quy ề n th ươ ng m ạ i; thu nh ậ p t ừ th ừ a k ế ; thu nh ậ p t ừ quà t ặ ng; c) 11 K ỳ tính thu ế theo t ừ ng l ầ n chuy ể n nh ượ ng ho ặ c theo n ă m đố i v ớ i thu nh ậ p t ừ chuy ể n nh ượ ng ch ứ ng khoán. 2. K ỳ tính thu ế đố i v ớ i cá nhân không c ư trú đượ c tính theo t ừ ng l ầ n phát sinh thu nh ậ p áp d ụ ng đố i v ớ i t ấ t c ả thu nh ậ p ch ị u thu ế . Đ i ề u 8. Qu ả n lý thu ế và hoàn thu ế 1. Vi ệ c đă ng ký thu ế , kê khai, kh ấ u tr ừ thu ế , n ộ p thu ế , quy ế t toán thu ế , hoàn thu ế , x ử lý vi ph ạ m pháp lu ậ t v ề thu ế và các bi ệ n pháp qu ả n lý thu ế đượ c th ự c hi ệ n theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t v ề qu ả n lý thu ế . 2. Cá nhân đượ c hoàn thu ế trong các tr ườ ng h ợ p sau đ ây: a) S ố ti ề n thu ế đ ã n ộ p l ớ n h ơ n s ố thu ế ph ả i n ộ p; b) Cá nhân đ ã n ộ p thu ế nh ư ng có thu nh ậ p tính thu ế ch ư a đế n m ứ c ph ả i n ộ p thu ế ; c) Các tr ườ ng h ợ p khác theo quy ế t đị nh c ủ a c ơ quan nhà n ướ c có th ẩ m quy ề n. Đ i ề u 9. Áp d ụ ng đ i ề u ướ c qu ố c t ế Tr ườ ng h ợ p đ i ề u ướ c qu ố c t ế mà C ộ ng hòa xã h ộ i ch ủ ngh ĩ a Vi ệ t Nam là thành viên có quy đị nh v ề thu ế thu nh ậ p cá nhân khác v ớ i quy đị nh c ủ a Lu ậ t này thì áp d ụ ng quy đị nh c ủ a đ i ề u ướ c qu ố c t ế đ ó. 11 Đ i ể m này đượ c s ử a đổ i theo quy đị nh t ạ i kho ả n 3 Đ i ề u 1 c ủ a Lu ậ t s ố 26/2012/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a Lu ậ t Thu ế thu nh ậ p cá nhân, có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 7 n ă m 2013. CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 9 Ch ươ ng II C Ă N C Ứ TÍNH THU Ế ĐỐ I V Ớ I CÁ NHÂN C Ư TRÚ M ụ c 1 XÁC ĐỊ NH THU NH Ậ P CH Ị U THU Ế VÀ THU NH Ậ P TÍNH THU Ế Đ i ề u 10. Thu ế đố i v ớ i cá nhân kinh doanh 12 1. Cá nhân kinh doanh n ộ p thu ế thu nh ậ p cá nhân theo t ỷ l ệ trên doanh thu đố i v ớ i t ừ ng l ĩ nh v ự c, ngành ngh ề s ả n xu ấ t, kinh doanh. 2. Doanh thu là toàn b ộ ti ề n bán hàng, ti ề n gia công, ti ề n hoa h ồ ng, ti ề n cung ứ ng d ị ch v ụ phát sinh trong k ỳ tính thu ế t ừ các ho ạ t độ ng s ả n xu ấ t, kinh doanh hàng hóa, d ị ch v ụ . Tr ườ ng h ợ p cá nhân kinh doanh không xác đị nh đượ c doanh thu thì c ơ quan thu ế có th ẩ m quy ề n ấ n đị nh doanh thu theo quy đị nh c ủ a pháp lu ậ t v ề qu ả n lý thu ế . 3. Thu ế su ấ t: a) Phân ph ố i, cung c ấ p hàng hóa: 0,5%; b) D ị ch v ụ , xây d ự ng không bao th ầ u nguyên v ậ t li ệ u: 2%. Riêng ho ạ t độ ng cho thuê tài s ả n, đạ i lý b ả o hi ể m, đạ i lý x ổ s ố , đạ i lý bán hàng đ a c ấ p: 5%; c) S ả n xu ấ t, v ậ n t ả i, d ị ch v ụ có g ắ n v ớ i hàng hóa, xây d ự ng có bao th ầ u nguyên v ậ t li ệ u: 1,5%; d) Ho ạ t độ ng kinh doanh khác: 1%. Đ i ề u 11. Thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công 1. Thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công đượ c xác đị nh b ằ ng t ổ ng s ố thu nh ậ p quy đị nh t ạ i kho ả n 2 Đ i ề u 3 c ủ a Lu ậ t này mà đố i t ượ ng n ộ p thu ế nh ậ n đượ c trong k ỳ tính thu ế . 2. Th ờ i đ i ể m xác đị nh thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ ti ề n l ươ ng, ti ề n công là th ờ i đ i ể m t ổ ch ứ c, cá nhân tr ả thu nh ậ p cho đố i t ượ ng n ộ p thu ế ho ặ c th ờ i đ i ể m đố i t ượ ng n ộ p thu ế nh ậ n đượ c thu nh ậ p. 12 Đ i ề u này đượ c s ử a đổ i, b ổ sung theo quy đị nh t ạ i kho ả n 4 Đ i ề u 2 c ủ a Lu ậ t s ố 71/2014/QH13 s ử a đổ i, b ổ sung m ộ t s ố đ i ề u c ủ a các lu ậ t v ề thu ế , có hi ệ u l ự c k ể t ừ ngày 01 tháng 01 n ă m 2015. 10 CÔNG BÁO/S ố 1147 + 1148/Ngày 26-10-2024 Đ i ề u 12. Thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ đầ u t ư v ố n 1. Thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ đầ u t ư v ố n là t ổ ng s ố các kho ả n thu nh ậ p t ừ đầ u t ư v ố n quy đị nh t ạ i kho ả n 3 Đ i ề u 3 c ủ a Lu ậ t này mà đố i t ượ ng n ộ p thu ế nh ậ n đượ c trong k ỳ tính thu ế . 2. Th ờ i đ i ể m xác đị nh thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ đầ u t ư v ố n là th ờ i đ i ể m t ổ ch ứ c, cá nhân tr ả thu nh ậ p cho đố i t ượ ng n ộ p thu ế ho ặ c th ờ i đ i ể m đố i t ượ ng n ộ p thu ế nh ậ n đượ c thu nh ậ p. Đ i ề u 13. Thu nh ậ p ch ị u thu ế t ừ chuy ể n nh ượ ng v ố n 13 1.